Komparatívny výkaz ziskov a strát je výkaz ziskov a strát, v ktorom sa spracúvajú a porovnávajú viaceré obdobia výkazu ziskov a strát tak, aby čitateľ mohol porovnávať príjmy z predchádzajúceho roka a robiť investičné rozhodnutia o tom, či do spoločnosti investovať alebo nie.
Čo je to komparatívny výkaz ziskov a strát?
V porovnávacom výkaze ziskov a strát sú uvedené prevádzkové výsledky za niekoľko účtovných období. Pomáha čitateľovi takéhoto vyhlásenia porovnať výsledky za rôzne obdobia pre lepšie pochopenie a tiež pre podrobnú analýzu variácií jednotlivých položiek výkazu ziskov a strát.
- Formát porovnávacieho výkazu ziskov a strát kombinuje niekoľko výkazov ziskov a strát ako stĺpce v jednom výkaze, čo pomáha čitateľovi pri analýze trendov a meraní výkonnosti v rôznych vykazovaných obdobiach.
- Môže sa tiež použiť na porovnanie dvoch rôznych spoločností prevádzkujúcich metriky. Takáto analýza pomáha pri porovnávaní výkonnosti s iným podnikaním, čo sa dá použiť na analýzu toho, ako spoločnosti reagujú na trhové podmienky ovplyvňujúce spoločnosti patriace do rovnakého odvetvia.
- Komparatívny výkaz ziskov a strát je teda základným nástrojom, pomocou ktorého možno analyzovať výsledok činnosti podniku (alebo povedzme činnosti podniku rôznych spoločností) počas viacerých účtovných období, aby sme pochopili rôzne faktory, ktoré prispievajú k zmene v priebehu obdobia lepšia interpretácia a analýza.
- Pomáha rôznym zainteresovaným stranám v podnikaní a tiež komunite analytikov analyzovať vplyv obchodných rozhodnutí na hornú a spodnú časť spoločnosti a pomáha pri identifikácii rôznych trendov v danom období, ktoré by inak boli náročné a zdĺhavé.
- Porovnávací výkaz ziskov a strát zobrazuje absolútne čísla, zmeny v absolútnych číslach, absolútne údaje v percentách a tiež ako nárast (alebo pokles) v percentách za rôzne obdobia. Pomocou formátu porovnávacieho výkazu ziskov a strát v jednej snímke je možné porovnať výkonnosť spoločnosti za rôzne obdobia a ľahko zistiť zmeny v nákladových položkách a tržbách.
Príklad a formát porovnateľného výkazu ziskov a strát
Poďme pochopiť príklad porovnávacieho výkazu ziskov a strát.
Spoločnosť ABC Limited poskytla nasledujúce informácie týkajúce sa jej dvoch účtovných období, tj. 2016 a 2017.
Pripravte komparatívny výkaz ziskov a strát a interpretujte základné zistenia.
Formát porovnateľného výkazu ziskov a strát spoločnosti ABC Limited za obdobie končiace sa 2016 a 2017
Na základe vyššie uvedeného Porovnávacieho výkazu ziskov a strát spoločnosti ABC Limited možno analyzovať, ako zvýšenie predaja (o 25% oproti predchádzajúcemu roku) ovplyvnilo čistý zisk (zvýšený o 100% v absolútnom vyjadrení za predchádzajúci rok) a ako rôzne riadky položky prispeli. Základná analýza obsahuje:
- Čistý predaj sa za dané obdobie zvýšil o 25%.
- Pomer hrubého zisku sa v danom období zvýšil z 25% na 28%.
- Pomer čistého zisku sa v danom období zvýšil zo 6% na 9%.
- Výdavky na daň z príjmu sa zdvojnásobili z 00 na 000 a úrokové náklady sa zvýšili o 5,88%.
Môžeme teda vidieť, ako porovnávací výkaz ziskov a strát pomáha zisťovať zmeny rôznych zložiek výdavkov a identifikovať dôvod zmien, ktoré manažmentu pomáhajú v budúcom rozhodovaní.
Druhy porovnávacej analýzy výkazu ziskov a strát
# 1 - Horizontálna analýza
Jedna z populárnych techník porovnávacieho výkazu ziskov a strát, ktorá ukazuje zmenu výšky v absolútnom aj percentuálnom vyjadrení za určité časové obdobie. Pomáha pri ľahkej analýze trendov a je známa aj ako analýza trendov. Pomocou techniky horizontálnej analýzy možno ľahko pozorovať rastové vzorce a sezónnosť.
Obrázok zobrazujúci horizontálnu analýzu je zobrazený nižšie:
Colgate's Horizontal Analysis
Pozrime sa teraz na príklad horizontálnej analýzy spoločnosti Colgate.
Nájdeme mieru rastu čistého predaja z roku 2015; vzorec je (Čisté tržby 2015 - Čisté tržby 2014) / Čisté tržby 2014. Rovnako môžeme nájsť miery rastu ďalších riadkových položiek pomocou podobného vzorca.
Berieme na vedomie nasledujúce -
- V rokoch 2014 a 2015 zaznamenala spoločnosť Colgate negatívny rast výnosov.
- Počas rovnakého obdobia sa znížili aj náklady na predaj.
- Čistý príjem sa v roku 2015 najviac znížil, v roku 2015 poklesol o 36,5%.
# 2 - Vertikálna analýza
Ďalšou technikou, ktorá vykazuje porovnateľné výkazy z hľadiska relatívnej veľkosti riadkových položiek, je vertikálna analýza. Táto technika umožňuje ľahké porovnanie výkazov ziskov a strát spoločností rôznych veľkostí. Zobrazuje každú položku vo výkaze ziskov a strát ako percento základných čísel (čo je zvyčajne údaj o predaji) s výpisom. V tejto časti sú všetky komponenty výkazu ziskov a strát zobrazené ako percentuálny podiel z tržieb, ako je hrubý zisk, čistý zisk a náklady na predaj atď., Čo je veľmi užitočné ich použiť, aj keď porovnávate rôzne položky, pretože odstraňuje predpätia veľkosti a robí analýza jasnejšia a zrozumiteľnejšia. Väčšinou sa používa pre jednotlivé výkazy za vykazované obdobie, ale dá sa použiť aj pre analýzu časovej osi.
Obrázok zobrazujúci vertikálnu analýzu je zobrazený nižšie.
Vertikálna analýza výkazu ziskov a strát spoločnosti Colgate
Nižšie je uvedený prehľad porovnateľného výkazu ziskov a strát spoločnosti Colgate
- V spoločnosti Colgate sa hrubý zisk pohyboval v rozmedzí 56% - 59%.
- PVA náklady sa znížili z 36,1% v roku 2007 na 34,1% v roku končiacom v roku 2015.
- Prevádzkový príjem v roku 2015 výrazne poklesol.
- Čistý príjem sa podstatne znížil na menej ako 10%.
- V rokoch 2008 až 2014 sa sadzba dane pohybovala v rozmedzí 32 - 33%.
Výhody
- Robí analýzy jednoduchými a rýchlymi, pretože minulé údaje je možné ľahko porovnávať s aktuálnymi číslami bez potreby odkazovania na samostatné minulé výkazy ziskov a strát.
- Uľahčuje tiež porovnania medzi rôznymi spoločnosťami a pomáha pri analýze efektívnosti na úrovni hrubého a čistého zisku.
- Zobrazuje percentuálne zmeny vo všetkých riadkových položkách výkazu ziskov a strát, čo umožňuje ľahšiu a informatívnejšiu analýzu a interpretáciu horných riadkov (tržby) a spodných riadkov (čistý zisk).
Nevýhody
- Finančné údaje vykázané v porovnávacom výkaze ziskov a strát sú užitočné, iba ak sa pri príprave týchto výkazov dodržiavajú rovnaké účtovné zásady. V prípade, že sa odchýlka zistí, takýto výkaz ziskov a strát nebude slúžiť zamýšľanému účelu.
- Porovnávací výkaz ziskov a strát nie je veľmi užitočný v prípadoch, keď sa spoločnosť diverzifikovala do nových obchodných línií, ktoré drasticky ovplyvnili predaj a ziskovosť.
