Čo je vzorkovanie atribútov?
Vzorkovanie atribútov predstavuje štatistický nástroj na vzorkovanie, ktorý používajú audítori na analýzu vlastností konkrétnej populácie a na určenie, či interné kontroly umiestnené vedením fungujú efektívne alebo nie. Pri tomto odbere vzorky sa konkrétna aktivita vyberie ako vzorka a testujú sa interné kontroly.
Vysvetlenie
Audit je časovo náročný proces a nie je možné, aby audítori vykonali test na 100% transakcie. Z tohto dôvodu audítori používajú nástroje na odber vzoriek. Jedným z takýchto procesov vzorkovania je vzorkovanie atribútov, pri ktorom si audit vyberie konkrétnu kontrolnú oblasť a použije vzorkovanie na kontrolu atribútov kontrolnej oblasti, aby sa zabezpečilo, či umiestnené kontroly fungujú efektívne alebo nie. Po výbere procesu sa skontroluje presnosť vnútorných kontrol.
Ako to funguje?
Pri vzorkovaní atribútov sa položka berie ako testovacia základňa a jej cieľom je overiť, či má rovnaká vlastnosť alebo nie. Na overenie toho istého audítora vykoná test na konkrétnom počte záznamov a určí, koľkokrát sa daná funkcia v populácii objaví. Audítor tak z vybranej populácie určí, koľko záznamov obsahuje chybu. Toto udáva percento chyby populácie. Audítori tiež vopred určili, že tolerančný limit s chybami treba ignorovať. Na základe tolerančného limitu audítor rozhodne, či má vybraná položka náležitú vnútornú kontrolu alebo nie.
Ako je uvedené vyššie, účelom je otestovať efektívnosť vnútorných kontrol v podniku.
Príklady vzorkovania atribútov
Predpokladajme, že podľa interných kontrol stanovených vedením spoločnosti musia byť výdavkové faktúry presahujúce 100 dolárov podporené nákupnou objednávkou. Audítor tu skontroluje, či sú faktúry kryté objednávkou alebo nie, tj objednávka je atribút testovaný objednávkou. Audítor vyberie ako vzorku 100 faktúr.
Teraz po overení audítor zistí, že objednávka nepodporuje štyri faktúry. V takom prípade vyjde chyba populácie na 4%. Existuje niekoľko ďalších podrobností, ktoré musíte zvážiť:
- Prípustná chybovosť: 7%
- Riziko vzorkovania: 2%
- Očakávaná odchýlka: 5%
Teraz je miera hornej odchýlky = Populačná chyba + Riziko vzorkovania = 4% + 2% = 6%
V tomto prípade je rizikom vzorkovania riziko, že vzorka nemusí odrážať charakteristiky celkovej populácie. Riziko, v tomto prípade, ak je 2%. To tiež znamená, že úroveň spoľahlivosti je 98%, pretože audítor sa domnieva, že zo 100 záznamov nebudú dva záznamy odrážať atribúty súboru.
Miera hornej odchýlky <Prípustná chybovosť.
Tu bude audítor spokojný, pretože miera hornej odchýlky spadá do tolerovateľnej chybovosti 7%.
Tabuľka vzorkovania atribútov
| Podrobnosti | Hodnoty | |
| Úroveň sebavedomia | 98% | |
| V uvedenom príklade sa audítor domnieva, že riziko vzorkovania je 2%. Úroveň spoľahlivosti je teda 98% (100% - 2%). | ||
| Očakávaná odchýlka | 5% | |
| Táto miera predstavuje odhad audítora týkajúci sa skutočnej chyby v súbore. | ||
| Prípustná chybovosť | 7% | |
| To predstavuje maximálnu hranicu, v rámci ktorej možno akceptovať nesúlad vo vnútornej kontrole. | ||
| Miera hornej odchýlky | 6% | |
| Toto sa počíta ako súčet skutočnej chyby populácie a rizika vzorkovania. Predstavuje skutočnú mieru odchýlky od vnútorných kontrol. Audítor to porovná s prípustnou chybovosťou a urobí audítorské závery. |
Plán vzorkovania atribútov
Plán vzorkovania atribútov sa týka plánu, ktorý audítor vypracuje na testovanie účinnosti vnútorných kontrol v organizácii. Výsledky tohto auditu pomáhajú audítorovi rozhodnúť sa, či kontroly fungujú správne alebo nie, tj či súlad alebo nesúlad je v súlade.
Audítor definuje cieľ auditu, populáciu, vzorku a kontrolnú položku, ktorá sa kontroluje.
Používa sa
Audítori používajú vzorkovanie atribútov na testovanie vnútorných kontrol v organizácii. Na základe toho je audítor schopný dospieť k záveru o súlade alebo nesúlade vnútorných kontrol. Je dôležité, aby interné kontroly stanovené vedením fungovali efektívne, a to rovnako tvorí dôležitú súčasť procesu auditu.
Výhody
- Pomáha audítorovi testovať prítomnosť a fungovanie vnútorných kontrol.
- Nedostatky zistené vo vnútorných kontrolách sa oznámia vedeniu, ktoré môže podniknúť kroky na zlepšenie v kontrolách.
Nevýhody
- Proces vzorkovania atribútov má za následok aj obmedzenie vzorkovania, že vzorka nemusí predstavovať celú populáciu. Ak odhad rizika vzorkovania nie je správny, môže to mať vplyv na výsledky.
- Nedáva nijaký kvantitatívny záver.
