Čo je to základ nákladov?
Základ nákladov predstavuje obstarávaciu cenu majetku v obstarávacej cene vrátane vedľajších výdavkov, ktorá sa používa na výpočet dane zo zisku alebo straty majetku v dôsledku rozdielov medzi obstarávacou cenou a aktuálnou trhovou cenou.
Vzorec výpočtu základu nákladov
Základ nákladov, za ktorým nasleduje účtovný štandard a náklady na majetok, všeobecne zahŕňajú nasledujúce náklady = kúpna cena + inštalačné náklady, vedľajšie náklady spojené s kúpou majetku + clo + poplatok.
Príklad výpočtu základu nákladov
Podľa nasledujúcich príkladov výpočtu je možné nákladovú bázu určiť odlišne.
# 1 - Nákup dlhodobého majetku
Základ nákladov sa počíta z kúpnej ceny, inštalačných výdavkov, výdavkov vynaložených na uvedenie majetku na miesto a podmienky. Napríklad spoločnosť X nakupuje stroje v hodnote 10 000 dolárov, vyplatená provízia je 200 dolárov. Náklady na prepravu sú 100 dolárov. Náklady na opravu sú 100 dolárov; inštalačné práce si účtujú 100 dolárov, clo a dane 50 dolárov. Celková cena dlhodobého majetku bude
10 000 dolárov + 200 dolárov + 100 dolárov + 100 dolárov + 100 dolárov + 50 dolárov = 10550 dolárov.
# 2 - Inventár
Náklady sa počítajú odlišne pre rôzne úrovne zásob, napríklad pre suroviny sa náklady počítajú z nákupnej ceny materiálov. V prípade hotových zásob sa náklady vypočítajú pridaním surovín a nákladmi na konverziu.
# 3 - Investícia
- Dlhodobá investícia sa účtuje do nákladov a krátkodobá investícia do nákladov alebo čistej realizovateľnej hodnoty, podľa toho, ktorá hodnota je nižšia.
- Majetok obstaraný darom, v tejto situácii sa obstarávacia cena majetku počíta z reálnej hodnoty majetku, ako sa navrhuje v účtovnom štandarde, ktorý je relevantný pre účely dane z príjmu na výpočet dane z majetku majetku.
- Predpokladajme, že reálna hodnota budovy je 200 000 dolárov a bude prevedená ako dar, ktorý nemá žiadnu protihodnotu. Daň z nehnuteľností je 10%.
- Daň z nehnuteľností sa bude počítať z reálnej hodnoty, tj. 200 000 dolárov oddelením pre daň z príjmu a jej výška bude 10% z 200000 dolárov = 20000 dolárov.
Druhy nákladových základov
V organizácii sa používajú tri typy metód založenia na nákladoch.
# 1 - Metóda FIFO
- Táto metóda výpočtu nákladov sa vzťahuje na to, že keď sa predávajú zásoby, máme predaj prvej získanej zásoby, ktorá sa označuje ako prvý na sklade prvý inventár.
- Predpokladajme, že X kúpilo 10 akcií 1. januára a opäť 2. februára 20 akcií. Dňa 3. marca spoločnosť X predala 5 akcií. Organizácia bude na účely evidencie brať do úvahy 5 vypredaných akcií od 1. januára. Táto metóda sa všeobecne uplatňuje pri tovaroch podliehajúcich skaze.
# 2 - metóda LIFO
Táto metóda je známa aj ako posledná v účtovníctve typu first out. Zvážme teda vyššie uvedený príklad, v rámci ktorého bude organizácia brať do úvahy 2 zásoby vypredané 2. februára.
# 3 - Metóda váženého priemeru nákladov
Táto metóda zaznamenáva hodnotu zásob na základe priemerných nákladov. Táto metóda sa všeobecne uplatňovala v podielových fondoch. Predpokladajme, že 4 jednotky zakúpené za 10 dolárov a 6 jednotiek zakúpené za 20 dolárov.
Výpočet bude ((4 × 10 USD) + (6 × 20 USD)) / 4 jednotky + 6 jednotiek = priemerná cena jednotky 16 USD.
Výhody
- Nákladová báza dôležitá pre daňové účely. Napríklad 100 akcií zakúpených za 10 dolárov a aktuálna trhová cena za akciu je 50 dolárov. Kapitálové zisky sú 100 akcií × (50 - 10 dolárov) = 400 dolárov
- Metóda nákladov je prospešná pre účely finančného výkazníctva. Inak by bolo ťažké zaznamenať tie aktíva, ktoré sú volatilné. Napr. Trhová cena akcie je nestála a mení sa každú sekundu, ak začneme zaznamenávať transakciu na základe trhovej ceny, potom by bolo ťažké podľa tejto zmeny viesť účtovníctvo.
- Nákladová báza rozlišuje, ktoré výdavky sa majú pripočítať k nákladom alebo nie. Napríklad podľa účtovného štandardu sa uvádza, ktoré náklady sa zahrnú do nákladov na majetok.
- Pán X kúpi stroj za 15 000 dolárov a zaplatí inštaláciu, sprostredkovanie, clo, poplatok v celkovej výške 5 000 dolárov. Zaplatí tiež niektoré výdavky, ktoré nesúvisia s majetkom vo výške 500 dolárov.
V takom prípade bude cena majetku podľa nákladov stáť 20000 dolárov, pretože to súvisí s nákupom majetku. Nebude však zahŕňať 500 dolárov do ceny majetku, pretože nesúvisí s majetkom.
- Základ nákladov je nevyhnutný na udržanie daňovej rovnováhy v celej krajine; v opačnom prípade bude daň z krátkodobých kapitálových výnosov taká vysoká ako sadzba dane z príjmu, ktorá predstavuje nižšiu sadzbu dane v porovnaní so sadzbami dane z príjmu.
- Pod nákladovou základnou cenou akcie zostane rovnaká, aj keď je podiel rozdelený, čo zabráni zbytočnému zaznamenávaniu. Napríklad spoločnosť X kúpila 100 akcií po 1000 dolárov za 10 dolárov. Teraz sa podiel rozdelil na 50 akcií. Počiatočné náklady vo výške 1 000 dolárov zostanú rovnaké, teraz však bude cena každej akcie 20 dolárov namiesto 10 dolárov.
Nevýhody
- Nákladová báza neindikuje skutočnú cenu aktíva.
- Predpokladajme, že X kúpil aktíva v hodnote 10 000 dolárov a rovnaké aktíva zakúpené v Y za 12 000 dolárov
- Ako vidíme, náklady na rovnaké aktívum sa na účely zaznamenania líšia pre X a Y.
Obmedzenia
- Pre veľkú organizáciu je náročné identifikovať a sledovať záznamy o každom dátume nákupu položky a o tom, ktoré zásoby boli zakúpené, je potrebné zvážiť na predaj.
- Pod položkou Nákladová cena môže byť predajná cena akcií jednej z organizácií nákladovou cenou pre inú organizáciu.
- Napríklad spoločnosť X predala akcie spoločnosti Y za 1 000 dolárov, čo je cena pre spoločnosť Y. Je to však predajná cena pre spoločnosť X. Z tohto dôvodu je možné zistiť, aké sú skutočné náklady na akciu.
Dôležité body
- Podľa účtovného štandardu zmena metódy
- Nákladová báza je zmena účtovného odhadu; v poznámkach k účtom sa vyžaduje náležité zverejnenie.
- Akýkoľvek zisk alebo strata, ktoré vzniknú v dôsledku zmeny metódy, sa musia účtovať do výkazu ziskov a strát.
Záver
Metóda zaznamenávania základných nákladov musí rozhodnúť na začiatku finančného roka a musí sa dôsledne dodržiavať počas celého roka. Spoločnosť vyžaduje, aby bola pre všetky nákupy vedená správna dokumentácia pre účely kvality a adekvátnej kontroly.
