Účtovanie dane z príjmu
Na zaúčtovanie dane z príjmov splatných v účtovných knihách a na určenie daňových výdavkov za bežné obdobie je potrebné účtovníctvo o dani z príjmov. Musí sa platiť buď pred, alebo po skončení finančného roka a podľa toho sa zaúčtovať v účtovných knihách. Existuje rozdiel medzi hodnotou vykázanou v účtovnej závierke pre finančné výkazníctvo a hodnotou vykázanou pre daňové účely.
Kľúčové pojmy v účtovaní dane z príjmu
Pochopenie účtovníctva dane z príjmu najskôr musí pochopiť význam nasledujúcich zložiek: -
- Účtovný zisk - Účtovný zisk znamená zisk, ktorý sa zobrazuje vo výkaze ziskov a strát po zohľadnení všetkých výnosov a výdavkov, ale pred zdanením.
- Zdaniteľný zisk - Zdaniteľný zisk znamená zisk, ktorý sa dosahuje podľa daňových zákonov a z ktorého je potrebné platiť daň podľa daňových zákonov.
- Splatná daň - Splatnou daňou je daň, ktorá sa platí alebo platí zo zdaniteľného zisku podľa príslušnej sadzby dane bežného roka.
- Odložená daň - Odložená daň je daň, ktorá vzniká v dôsledku časových rozdielov. Dočasné / časové rozdiely sú rozdiely medzi účtovnými hodnotami aktív a pasív v účtovnej závierke a sumou aktív a pasív pripísaných k základu dane.
Aby sme vyššie uvedeným podmienkam porozumeli, vezmime si príklad -
Ak kúpime jedno aktívum v hodnote 1 000 dolárov na začiatku roka a odpisová miera podľa účelu finančného výkazníctva je 10% a podľa daňového zákona 20% a zisk pred odpismi a daňou je 500 dolárov.
- Účtovný zisk bude (500 dolárov - odpisy podľa účtovníctva (1000 dolárov * 10% = 100 dolárov), tj 400 dolárov.
- Zdaniteľný zisk bude (500 dolárov - odpisy podľa dane (1000 dolárov * 20% = 200 dolárov)), tj 300 dolárov
- Aktuálna daň bude splatná vo výške 300 USD * daňová sadzba.
- Odložená daň vznikne z dočasného rozdielu, tj z rozdielu medzi odpismi podľa účtovníctva a odpismi podľa dane. V uvedenom príklade bude odložená daň stáť 100 dolárov.
Zápis do denníka účtovníctva dane z príjmov
1. Poskytnutie dane z príjmu - Poskytnutie dane z príjmu zaúčtované v účtovných knihách na ťarchu zisku a straty a / c a v súvahe sa zobrazí ako pasívum.
2 . Preddavok na daň z príjmu - Preddavok na daň z príjmu sa zobrazí v časti Aktíva v súvahe.
Odložený daňový majetok a odložené daňové záväzky
Odložená daň je dvoch druhov - Odložený daňový majetok a Odložený daňový záväzok.
# 1 - Odložené daňové aktíva (DTA) - DTA vzniká, keď je účtovný zisk menší ako zisk vypočítaný podľa dane. Rozumieme tomu na nasledujúcom príklade. Spoločnosť Eg- X Ltd. má zisk podľa výkazu ziskov a strát 5 000 dolárov pred uplatnením odpisov a podľa odpisovej sadzby je 20% podľa účelu finančného výkazníctva a 10% podľa účelu dane z príjmu.
- Zisk podľa finančného výkazu - 5 000 dolárov - (5 000 dolárov * 20%) = 4 000 dolárov
- Zisk podľa daňového účelu - 5 000 dolárov - (5 000 dolárov * 10%) = 4 500 dolárov
Pretože daňový zisk je viac ako účtovný zisk, musíme teraz platiť viac daní a v budúcnosti aj z tohto dôvodu bude nižšia daň. DTA bude (4 500 - 4 000 dolárov) * Sadzba dane
# 2 - Odložené daňové záväzky (DTL) - DTL vzniká, keď je účtovný zisk vyšší ako zisk vypočítaný podľa dane. Rozumieme tomu na nasledujúcom príklade.
Napríklad spoločnosť X Ltd. má zisk 5 000 dolárov po zohľadnení úroku z pohľadávky vo výške 500 dolárov, ale podľa dane z príjmu je úrok zdaniteľný vtedy, keď bol skutočne prijatý.
- Zisk podľa finančného výkazu - 5 000 dolárov
- Zisk podľa daňového účelu - 5 000 USD - 500 USD = 4 500
Pretože daňový zisk je menší ako účtovný zisk, musíme teraz platiť nižšiu daň a v budúcnosti a z tohto dôvodu bude platiť vyššia daň a z toho DTL bude (5 000 - 4 000 dolárov) * Sadzba dane
Uznanie odloženej dane
Odložená daňová pohľadávka sa zaúčtuje v účtovných knihách pripísaním na účet ziskov a strát a rozdielne daňové povinnosti sa zaúčtujú na ťarchu účtovnej závierky
Položky denníka sú nasledovné:
Výhoda
- Ak podnikateľský subjekt vedie daňové účtovníctvo, pomáha im pri podávaní daňového priznania.
- Šetrí čas podnikateľského subjektu pri výpočte v čase podania daňového priznania.
- Podnikateľský subjekt môže robiť daňové plánovanie.
- Udržiavaním iba jedného účtovného systému môžete ušetriť náklady na pracovnú silu a náklady na účtovnícky softvér.
Nevýhody
- Iba malý podnikateľský subjekt môže viesť iba daňové účtovníctvo.
- Neposkytne správny obraz o prevádzkových nákladoch a výhodách.
- Spoločnosti, od ktorých sa vyžaduje audit účtovnej závierky, sa nemôžu riadiť iba metódou účtovania dane z príjmu.
Záver
Po prečítaní vyššie uvedeného sme pochopili, že existuje rozdiel medzi účtovným ziskom a zdaniteľným ziskom. Pred dosiahnutím zisku podľa dane z príjmu musíme pochopiť rezervy na daň z príjmu a vypočítať zdaniteľný zisk. Ak sa účtovná jednotka riadi daňovým účtovným systémom, nemusí na konci roka vyžadovať vykonanie výpočtu zdaniteľného zisku, čo je však obmedzené iba na tie organizácie, na ktoré sa nevzťahuje zákon o spoločnostiach a / alebo ktoré nemusia viesť účtovníctvo účtov podľa účtovného štandardu.
