Neupravená definícia skúšobného zostatku
Neupravený skúšobný zostatok je zostatok na účte vykázaný priamo z hlavnej knihy bez úpravy o účtovné zápisy na konci roka. Funguje ako východiskový bod pre analýzu zostatkov na účtoch a vykonávanie opravných položiek.
Tieto opravné položky na konci roka sa považujú za potrebné na vytvorenie upraveného skúšobného zostatku a zahŕňajú odovzdanie opravných položiek v denníku, ktoré zahŕňajú položky, a to:
- Pohľadávky, ktoré sa nevzťahujú na obdobie, za ktoré sa majú viesť účtovné záznamy.
- Časovo rozlíšené výdavky / úroky
- Predplatené príjmy / výdavky
- Peniaze prijaté za prácu, ktorá sa má vykonať v inom účtovnom období. Napríklad zálohy od klientov a prijaté predplatné atď.
- Platby vykonané za iné obdobia, ako je obdobie, za ktoré sa pripravujú účtovné záznamy. Napríklad poistné atď.
Ako je to užitočné?
Neupravený skúšobný zostatok je priamy výkaz vyňatý podnikom z jeho systému podvojného účtovníctva. Zahŕňa rôzne platby prijaté / uskutočnené podnikom, ktoré nesúvisia s účtovným obdobím, za ktoré sa zostavuje účtovná závierka, a ako také je potrebné ich upraviť, aby sa získal správny obraz o výkonnosti podniku za obdobie, za ktoré sa zostavuje účtovná závierka. pripravené. Pomáha tiež overiť zostatok na ťarchách a kreditoch, ktorý sa ďalej kontroluje kontrolou zostatku na každom účte, aby sa pripravili opravné položky ako súčasť procesu účtovného cyklu, ktorý začína, keď dôjde k transakcii, a končí jej zahrnutím do účtovnej závierky.
Predloženie opravných položiek na vytvorenie neupraveného predbežného zostatku do upraveného skúšobného zostatku je posledným krokom, po ktorom sa zostavuje účtovná závierka a je dôležité, aby boli vykonané správne opravné zápisy, ktoré v konečnom dôsledku vyústia do zostavenia správneho finančného výkazu.
Príklad neupraveného skúšobného zostatku
Spoločnosť ABC zaznamenáva svoje denníky a účtuje ich na účty hlavnej knihy. Nižšie je uvedený neupravený skúšobný zostatok k 31. decembru 2017
- Náklady na nájom zahŕňajú platbu 1200 dolárov za január 2018
- Účet za energie vo výške 8000 USD je splatný v januári 2018
Úpravy položiek, ktoré sa majú odoslať na úpravu vyššie uvedených dvoch výdavkov, sú nasledovné:
- Výdavky na nájom
- Úžitkové náklady
Potom sa na príslušných účtoch pošlú opravné položky, aby sa pripravil upravený skúšobný zostatok, ktorý je posledným krokom pred zostavením účtovnej závierky.
Použitie neupraveného skúšobného zostatku
- Primárnym účelom je zistiť chyby a chyby, ktoré sa vyskytli v čase účtovného procesu.
- Ďalej je to základ pre hľadanie chýb z niektorého z nižšie uvedených dôvodov,
- Chyby opomenutia
- Chyba Komisie
- Chyba princípu
- Vyrovnávacie chyby
Výhody
- Môže sa použiť ako nástroj na hodnotenie vnútornej kontroly systému podnikového účtovníctva.
- Bude slúžiť ako základňa pre nájdenie chýb a zaúčtovanie opravných položiek kvalifikovanými osobami.
- Bude tiež základom pre zostavenie účtovnej závierky po riadnych úpravách.
- Podporuje tiež to, aby audítorský tím pripravil správny program auditu založený na kapacite účtovníkov.
Nevýhody
- Nemôže byť podkladom pre akékoľvek referencie na prípravu záverečných správ spoločnosti bez ďalších úprav.
- Pretože práce boli vykonané s primárnymi údajmi, možnosti chýb môžu byť vysoké v neupravenom skúšobnom vyvažovaní.
- Odovzdanie opravných položiek bude založené na identifikácii chýb v účtovných knihách.
- Účtovník vyžaduje podľa účtovných štandardov a príslušných GAAP vysoké znalosti na zaúčtovanie opravných položiek.
