Finančný lízing označuje lízing, pri ktorom finančná spoločnosť vlastní majetok legálne počas trvania lízingu, ale všetky riziká a odmeny spojené s majetkom prenesie na nájomcu prenajímateľ a na konci doby lízingu dostane nájomca tiež vlastníctvo majetku.
Finančný leasing Význam
Finančný lízing jednoducho znamená spôsob poskytovania financií, pri ktorom lízingová spoločnosť kúpi aktíva za používateľa a prenajme mu ho na dohodnuté obdobie. Leasingová spoločnosť je známa ako prenajímateľ a používateľ je známy ako nájomca. Finančný lízing (nazývaný tiež lízing kapitálu) v podstate prenáša všetky riziká a výhody plynúce z vlastníctva aktíva na nájomcu. Často sa používa na nákup prenajatého majetku po väčšinu jeho ekonomického života.
Klasifikácia lízingu ako finančného lízingu
Základné kritériá pre klasifikáciu finančného lízingu (podľa US GAAP tiež známeho ako leasing s kapitálom) sú situácie, keď prenajímateľ zostáva legálnym vlastníkom aktíva po celú dobu lízingu, ale všetky riziká a úžitky spojené s lízingovým majetkom sa prevádzajú na nájomcu. . To znamená, že nájomca vo svojich súvahách zaznamená záväzok a majetok súvisiaci s lízingom; Ďalej zákonné vlastníctvo prenajatého majetku od prenajímateľa na nájomcu po skončení lízingu.
Podľa IFRS a US GAAP však existuje malý rozpor v klasifikácii lízingu ako finančného lízingu.
IFRS: vyššie uvedené základné kritériá klasifikujú lízing ako finančný lízing podľa jurisdikcie IFRS
GAAP: ak lízingová zmluva spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich štyroch podmienok, potom sa takýto leasing kategorizuje ako finančný lízing podľa US GAAP:
- Zákonné vlastníctvo prenajatého majetku sa prevedie z prenajímateľa na nájomcu na konci lízingu;
- Nájomca môže kúpiť prenajatý majetok za nižšiu cenu, ako je reálna hodnota prenajatého majetku.
- Doba prenájmu predstavuje viac ako 75% doby použiteľnosti prenajatého majetku.
- Súčasná hodnota lízingového nájmu sa rovná alebo je vyššia ako reálna trhová hodnota majetku.
Účtovníctvo pre finančný leasing
# 1 - V knihách nájomcu
- Nájomca na začiatku lízingovej zmluvy zaznamená v súvahe reálnu hodnotu (súčasnú hodnotu minimálnych lízingových splátok) aktíva z lízingu na strane aktív aj pasív.
- Rozdeliť splátky pravidelného lízingu (zaplatené) na dve časti
- Finančné náklady alebo úrokové náklady (výdavky vo výkaze ziskov a strát) a
- Zníženie nesplateného záväzku.
- Záznam do denníka na odpisovanie je odovzdaný.
# 2 - V knihách prenajímateľa
- Prenajímateľ na začiatku záznamu o prenájme poskytuje pohľadávku z lízingu vo výške rovnajúcej sa čistej hodnote investície do prenájmu. Čistá hodnota investície sa počíta z diskontovania minimálnych lízingových splátok implicitnou úrokovou mierou.
- Rozdelte prijaté peniaze ako pravidelný prenájom podľa lízingu na dve časti
- Finančné alebo úrokové príjmy a
- Zníženie pohľadávky z lízingu.
Príklady výpočtu finančného lízingu
Spoločnosť Jet Aviation Ltd, indická letecká spoločnosť, vyžaduje na svoju prevádzku osobné lietadlá. Spoločnosť Jet uzatvára zákonnú nájomnú zmluvu so spoločnosťou Boeing (americká spoločnosť na výrobu lietadiel) na prenájom lietadiel. Boeing dodáva spoločnosti Jet 1. januára 2019 lietadlá na päťročné obdobie, počas ktorých bude spoločnosť Jet na konci každého roka platiť ročný prenájom vo výške 500 000 dolárov. Predpokladajme, že implicitná úroková miera je 10%
Životnosť lietadla je 6 rokov. Spoločnosť Jet má možnosť kúpiť si lietadlá na konci doby prenájmu.
Zapisujte do denníka potrebné účtovníctvo v účtovníctve prenajímateľa (Boeing) aj nájomcu (Jet Aviation).
# 1 - Preskúmajte, či lízing spĺňa kritériá finančného lízingu
-
- Lízing môže kúpiť prenajatý majetok na konci lízingového obdobia.
- Doba nájmu je 83,33% (5/6), čo je viac ako 75% doby životnosti prenajatého majetku.
#. Nájomná zmluva spĺňa väčšinu podmienok; preto je klasifikovaný ako finančný lízing.
# 2 - Výpočet súčasnej hodnoty (PV) minimálnych splátok finančného lízingu
Vzorec PV,
PV = P * (1 - (1 + i) -n / i)
Dané :
- ročné nájomné (P) = 500 000 dolárov a
- Implicitná úroková sadzba (i) = 10%
- Obdobie (n) = 5 rokov
# 3 - Výpočet odpisov
- PV lietadla = 1 895 393 dolárov
- Užitočná životnosť = 6 rokov
# 4 - Účtovníctvo v knihách spoločnosti Boeing (prenajímateľ)
i) Zaznamenajte pohľadávku z lízingu voči prenajatému majetku v sume rovnajúcej sa čistej hodnote investície do lízingu.
ii) Rozdelte prijaté peniaze ako pravidelný leasing na dve časti
- Finančné alebo úrokové príjmy a
- Zníženie pohľadávky z lízingu.
Poznámka: Odpísaná hodnota lízingových pohľadávok zníži istinu o 1 895 393 dolárov o 450 000 dolárov. Zvyšná znížená hodnota istiny vo výške 1 445 393 USD tiež zníži finančné príjmy nasledujúcich rokov.
# 5 - Účtovníctvo v knihách spoločnosti Jet (nájomca)
i) Zaznamenajte v súvahe reálnu hodnotu aktíva z lízingu na strane aktív aj pasív.
ii) Rozdeliť splátky pravidelného lízingu (zaplatené) na dve časti
- Finančné náklady alebo úrokové náklady (výdavky vo výkaze ziskov a strát) a
- Zníženie nesplateného záväzku.
iii) Záznam na odpisovanie bol schválený.
# 6 - Výpočet účtovnej tabuľky pre finančný leasing
V tabuľke je uvedený výpočet finančného prenájmu na obdobie päťročného prenájmu. Tabuľka pomáha účtovníkovi zapísať do denníka ročný zápis a sčítať zadané čísla.
Výhody
- Finančný lízing je dôležitým zdrojom strednodobého a dlhodobého financovania aktív.
- Finančný lízing udeľuje nájomcovi práva na použitie majetku.
- Leasingové financovanie je vo všeobecnosti lacnejšie ako všetky ostatné formy financovania.
- Dohoda o finančnom leasingu pomáha rozložiť lízingové splátky na niekoľko rokov. Neexistuje teda bremeno paušálnej platby za nákupy aktív.
- Nájomca môže požadovať odpisy z prenajatého majetku. To znižuje daňovú povinnosť nájomcu, pretože odpisy sú výdavkom účtovaným do výkazu ziskov a strát.
- Finančný lízing všeobecne vykazuje náklady skôr v porovnaní s operatívnym lízingom. Účtovanie výdavku na úroky poskytuje aj daňové zvýhodnenie.
- Nájomca získa od prenajímateľa určitú technickú pomoc týkajúcu sa majetku.
- Aj keď dôjde k následnému zvýšeniu ceny aktíva, musí nájomca zaplatiť pevne dohodnuté platby, ktoré boli pôvodne dohodnuté.
- Nájomca má právo na zakúpenie majetku na konci lízingového obdobia, spravidla za výhodnú cenu.
Obmedzenia / nevýhody
- Zodpovednosť za údržbu majetku nesie nájomca. Preto musí nájomca znášať určité výdavky na údržbu.
- Finančný lízing zahŕňa podstatný prenos rizík na nájomcu. Riziká teda výrazne znáša nájomca.
- Finančný lízing je nájomcom nezrušiteľný. Nájomca je preto svojím rozhodnutím viazaný.
- Ak sa nájomca rozhodne nekúpiť aktívum, nestane sa jeho vlastníkom.
- Nájomca má pod kontrolou majetok, aj keď nie je jeho vlastníkom počas finančného lízingu. Pretože nie je vlastníkom, nemusí s majetkom venovať náležitú starostlivosť.
- Uzavretie finančného lízingu vyžaduje veľa dokumentácie a ďalších formalít.
Dôležité upozornenia
- Po každom období, keď sa spláca leasing, dôjde k zníženiu splátky, ktorá sa má vykonať, ako je uvedené v pláne amortizácie.
- Finančný lízing má vplyv na účtovnú závierku nájomcu. Ovplyvňujú aktíva, pasíva, úroky a odpisy.
Záverečné myšlienky
Financovanie lízingom je vhodný spôsob financovania pre tých, ktorí nemôžu získať prostriedky prostredníctvom dlhu. Finančný lízing poskytuje právo na použitie majetku. Finančný aj kapitálový lízing majú svoje vlastné výhody a nevýhody. Spoločnosť sa po ich zvážení musí starostlivo rozhodnúť, či chce uzavrieť zmluvy o finančnom prenájme. To je o to dôležitejšie, že finančný leasing zahŕňa podstatný prenos rizík na nájomcu. Firmy, ktoré majú vyššiu daňovú skupinu, by všeobecne chceli klasifikovať lízing ako finančný lízing.
