Zapíšte si význam
Zníženie hodnoty predstavuje zníženie účtovnej hodnoty majetku, ak jeho účtovná hodnota (obstarávacia cena - akumulované odpisy) presahuje reálnu hodnotu a znehodnotený majetok a jeho znížená hodnota sa premietnu do súvahy. Okrem toho sa znížená hodnota vo výkaze ziskov a strát zobrazuje ako samostatná položka ako opravná položka alebo strata zo zníženia hodnoty.
Ako funguje zapisovanie?
Spravidla sa pri kúpe majetku v súvahe vykazuje v obstarávacej cene a od tejto hodnoty sa odpisuje každý rok. Aktíva sa testujú s cieľom zistiť, či reálna hodnota presahuje alebo je nižšia ako účtovná hodnota. Tento test na zníženie hodnoty sa vykonáva zohľadnením budúcich identifikovateľných peňažných tokov z tohto majetku. Ak účtovná hodnota tohto majetku presahuje nediskontované peňažné toky z tohto aktíva, dôjde k zníženiu hodnoty tohto majetku a hodnota sa zníži na reálnu hodnotu.
Suma, o ktorú účtovná hodnota prekročila reálnu hodnotu, sa vo výkaze ziskov a strát zobrazuje ako náklady na zníženie hodnoty, čo ovplyvňuje aj súvahu prostredníctvom rezerv a prebytkov.
Peňažný tok nie je ovplyvnený týmto zaobchádzaním, kým sa majetok nepredá, potom sa zisk alebo strata vykáže v peňažnom toku z investičných činností. Poplatok za zníženie hodnoty sa pripočíta späť do hotovostného toku z prevádzkových činností, pretože ide o nepeňažný náklad, čím sa ruší jeho vplyv na hotovostný tok.
Druhy majetku a ich test na zníženie hodnoty
Rôzne aktíva, hmotné alebo nehmotné s neurčitými životmi alebo nehmotné aktíva s neurčitými životmi, sa testujú na zníženie hodnoty, ak dôjde k významnej udalosti.
# 1 - Hmotné aktíva
Hmotný majetok, u ktorého je pravdepodobné zníženie hodnoty, zahŕňa dlhodobý hmotný majetok, zásoby a pohľadávky. Môže dôjsť k zníženiu hodnoty PP&E z dôvodu poklesu hodnoty z dôvodu zavedenia nového strojového zariadenia / vybavenia alebo dôjde k neopraviteľnému poškodeniu. V prípade zásob musí niekoľko firiem zaoberajúcich sa tovarom podliehajúcim skaze časom zapísať svoju hodnotu zásob. Technologická spoločnosť ako Apple musí so zavedením nových zapisovať hodnotu starších modelov.
# 2 - Nehmotný majetok
Nehmotný majetok je majetok, ktorý nemá fyzickú podstatu, napríklad ochranná známka, autorské práva, patent, dobrá vôľa atď. K znehodnoteniu môže dôjsť v dôsledku výrazného zníženia trhovej ceny alebo nepriaznivej zmeny právnych a ekonomických faktorov. U nehmotného majetku s neurčitými životmi sa test na zníženie hodnoty vykonáva najmenej raz ročne.
# 3 - Fixný majetok držaný na predaj
Aktívum sa preklasifikuje na aktívum držané na predaj, keď sa už nemá používať, a cieľom spoločnosti je predať ho. Ak sa stroj prestane používať a spoločnosť ho chce predať, potom sa stroj preklasifikuje z nehnuteľností a zariadení na majetok držaný na predaj. Aktíva, ktoré sa predtým držali na použitie, sa testujú na zníženie hodnoty, keď dôjde k reklasifikácii. Ak účtovná hodnota prevyšuje reálnu hodnotu zníženú o náklady na predaj, je účtovaná opravná položka.
Skutočným príkladom zníženia hodnoty je kríza hypotekárnych úverov v roku 2008. V tom čase veľa skutočných aktív v účtovníctve investičných bánk kleslo pod účtovnú hodnotu. Pokles bol taký, že poklesla hodnota mnohých aktív okolo 80%, v dôsledku nesplatenia hypotekárnych úverov a poklesu dopytu po aktívach. Výsledkom bolo, že hodnota vlastného imania mnohých investičných bánk bola záporná a niektoré skrachovali.
Obdobne, odpis je ďalším účtovným riešením, pri ktorom dôjde k zrušeniu znehodnotenia. Po znížení hodnoty majetku sa môže zvýšiť jeho reálna hodnota. Rovnako ako v prípade sporu o nehnuteľnosť sa bude predávať za menej peňazí. Ak sa však spor vyrieši, jeho hodnota by vzrástla a môže získať viac ako stratu zo zníženia hodnoty.
Vplyv na účtovnú závierku
Odpis má vplyv na výkaz ziskov a strát aj na súvahu. Poplatok za zníženie hodnoty sa vo výkaze ziskov a strát zobrazuje ako samostatná riadková položka. Znížený čistý zisk z dôvodu zníženia hodnoty z výkazu ziskov a strát ide do rezerv a prebytkov v rámci vlastného imania, čo ovplyvňuje súvahu. Na strane aktív sa majetok zníži o rovnakú sumu ako poplatok za zníženie hodnoty, čím sa aktíva rovnajú pasívam a vlastnému imaniu.
Znížená hodnota majetku povedie k menším odpisom, čo povedie k zvýšeniu čistého zisku pre budúce obdobia.
Odpisy vs. odpisy
Zníženie hodnoty vykazuje pokles hodnoty aktíva, keď trhová hodnota klesne pod účtovnú hodnotu. Naproti tomu odpísanie znamená úplné odstránenie majetku z účtovných kníh z dôvodu, že z tohto konkrétneho majetku neexistuje spätne získateľná suma. Rovnako ako v prípade, ak sa investuje do dlhopisov spoločnosti a táto spoločnosť bankrotuje, je návratnosť investícií veľmi nepravdepodobná. Preto je odpísaný z súvahy spoločnosti.
Záver
Zápis umožňuje investorom vidieť skôr skutočnú hodnotu aktív, ako je ich účtovná hodnota, a pomáha im robiť informované rozhodnutia. Spoločnosti ju však často používajú ako manipulačný nástroj na znižovanie svojich výnosov pre daňové výhody alebo budúce výhody.
