Čo je odložená daň?
Odložená daň je účinok, ktorý vznikne v spoločnosti z dôvodu časových rozdielov medzi dátumom, keď spoločnosť zaplatí dane daňovým úradom skutočne spoločnosťou, a vznikom tejto dane, tj. Rozdielmi daní vznikajúcich ako dane splatné v jednom z účtovných období. v danom období buď nie sú vyplatené, alebo preplatené.
Pojem „odložený daňový výdavok“ sa vzťahuje na vplyv dane z príjmu na súvahu, ktorý vyplýva z rozdielu zdaniteľného príjmu vypočítaného na základe účtovnej metódy spoločnosti a účtovných výnosov vypočítaných na základe daňových zákonov. Ďalej ho možno nazvať ako efekt dane z príjmu v dôsledku časových rozdielov - dočasných alebo trvalých, čo sú dane, ktoré sú odložené.
To je dôvod, prečo sa celkový daňový výdavok vykázaný vo výkaze ziskov a strát zvyčajne podľa daňových zákonov nerovná splatnej dani z príjmu spoločnosti.
Druhy odloženej dane
Na základe časového rozdielu ho možno zhruba rozdeliť do dvoch typov - odložená daňová pohľadávka a odložený daňový záväzok. Pozrime sa teraz na každú z nich zvlášť:
# 1 - Odložený daňový majetok (DTA)
DTA nadobúda platnosť, keď spoločnosť buď zaplatila dane vopred, alebo má preplatok na dani. Inými slovami, ak spoločnosť zaúčtuje zisk nižší ako zdaniteľný zisk, nakoniec zaplatí viac daní, čo sa potom prejaví v súvahe ako odložená daňová pohľadávka. Vykazuje sa v súvahe spoločnosti, aby sa mohla v budúcnosti použiť na zníženie zdaniteľného príjmu.
# 2 - Odložená daňová zodpovednosť (DTL)
DTL nadobúda účinnosť v dôsledku dane, ktorá je splatná za bežné obdobie, ale ešte nebola zaplatená. Inými slovami, ak spoločnosť zaúčtuje zisk vyšší ako zdaniteľný zisk, potom zaplatí nižšiu ako vykázanú daň a výsledkom bude táto zodpovednosť. Očakáva sa, že spoločnosť zaplatí budúcu daň príslušným daňovým úradom.
Vzorec pre odloženú daň
Vzorec sa počíta výpočtom rozdielu medzi daňou splatnou podľa zákonov o dani z príjmov a daňou vykázanou podľa účtovnej metódy spoločnosti. Matematicky je reprezentovaný ako,
Vzorec na odloženie dane = vykázaná daň z príjmu - splatná daň z príjmu Vzorec na odloženie dane = splatná daň z príjmu - vykázaná daň z príjmu
Príklady odložených daňových výdavkov
Pozrime sa na niekoľko jednoduchých až pokročilých príkladov, aby sme tomu lepšie porozumeli.
Príklad č
Uveďme si príklad, keď spoločnosť zakúpila nový mobil v hodnote 10 000 dolárov so životnosťou 10 rokov. Spoločnosť používa lineárnu metódu pre vykazovanie spoločností aj pre daňové správy. Spoločnosť však odpisuje majetok vo výške 15%, ale oddelenie dane z príjmu predpisuje pre tento majetok 20% odpisovú sadzbu. Určte DTA vytvorený z dôvodu rozdielu v miere. Upozorňujeme, že spoločnosť vykázala EBITDA 5 000 dolárov, úrokové náklady 800 dolárov a efektívna daňová sadzba je 35%.
Riešenie:
Preto je výpočet nasledovný,
= (5 000 - 15% * 10 000 - 800 USD) * 35% - (5 000 - 20% * 10 000 - 800 USD) * 35%
= 945 dolárov - 770 dolárov
DTA = 175 dolárov
Preto je hlásená DTA na konci prvého roka 175 dolárov.
Príklad č
Zoberme si príklad zariadenia, ktoré má životnosť štyri roky a má hodnotu 2 000 dolárov. Spoločnosť účtuje odpisy lineárnou metódou, zatiaľ čo na účely daňového výkazníctva používa metódu dvojitého klesania. Určte kumulatívny DTL vykázaný v zostatku na konci roka 1, roku 2, roku 3 a roku 4, ak vykázaný EBITDA a úrokové náklady sú 2 500 USD a 200 USD v každom z rokov a platná daňová sadzba je 35%.
Riešenie:
Výpočet pre rok 1 je preto nasledovný,
DTL pre 1. rok = 175 dolárov
Podobne môžeme urobiť výpočet odloženého daňového záväzku za 2. rok až 4. rok.
Poďme nakresliť tabuľku, aby sme zachytili vplyv odloženého daňového výdavku.
Podrobný výpočet nájdete v danej šablóne programu Excel vyššie.
Vidíme teda, že v tomto prípade v roku 1 vzniká spoločnosť DTL, pretože spoločnosť zaúčtovala vyšší zisk ako zdaniteľný zisk. V roku 2 sa však vykázaná daň rovná splatnej dani, a teda nemá žiadny vplyv na daň z príjmu. Od 3. roku je vykázaná daň nižšia ako splatná daň, a preto sa DTL v zostatku začínajú vyčerpávať.
Kumulatívne daňové záväzky, ktoré sa vykazujú v súvahe, predstavovali na konci roka 1, 2, 3 a 4, 175, 175, 88 a 0 dolárov, 0 dolárov.
Záver
Odložený daňový výdavok môže byť veľmi dôležitou informáciou pre existujúcich aj potenciálnych investorov, pretože majú v úmysle vykonať krížovú kontrolu súvahy spoločnosti s výkazom ziskov a strát s cieľom overiť, či za danú dobu existuje za spoločnosť daň.
