Čo je efektívna sadzba dane?
Efektívna sadzba dane predstavuje priemernú sadzbu dane pre fyzickú alebo právnickú osobu, pričom pre jednotlivca sa počíta tak, že sa celkový daňový výdavok vydelí celkovým zdaniteľným príjmom za dané obdobie a pre spoločnosť sa vypočíta tak, že sa celkový daňový náklad vydelí celkovou sumou zárobok pred zdanením v danom období.
Pre jednotlivca
Vzorec efektívnej daňovej sadzby Jednotlivec = celkový daňový náklad / zdaniteľný príjemPre spoločnosť
Efektívna daňová sadzba Formula Corporation = celkové daňové výdavky / EBTPretože EBT je v skutočnosti čistý príjem plus celkové daňové náklady, a vyššie uvedený vzorec je možné upraviť ako,
Efektívna daňová sadzba Corporation = Celkový daňový výdavok / (Čistý príjem + Celkový daňový výdavok)
Efektívny výpočet sadzby dane (krok za krokom)
- Krok 1: Najskôr určte celkové výdavky jednotlivca z predloženého podania dane z príjmu.
- Krok 2: Ďalej určite zdaniteľný príjem jednotlivca. Môže sa vypočítať odpočítaním celkových výnimiek a celkových odpočtov od celkového hrubého príjmu jednotlivca. tj zdaniteľný príjem = hrubý celkový príjem - celkové výnimky - celkové odpočty
- Krok 3: Nakoniec vypočítajte efektívnu daňovú sadzbu fyzickej osoby vydelením celkových daňových výdavkov zdaniteľným príjmom, ako je uvedené vyššie.
Vzorec pre spoločnosť je možné odvodiť pomocou nasledujúcich krokov:
- Krok 1: Najskôr určte celkové náklady spoločnosti, ktoré budú ľahko dostupné ako riadková položka tesne nad čistým príjmom vo výkaze ziskov a strát.
- Krok 2: Ďalej určite čistý príjem spoločnosti, ktorý bude k dispozícii aj ako riadková položka vo výkaze ziskov a strát. EBT je možné vypočítať pripočítaním celkových daňových výdavkov k čistému príjmu. tj EBT = čistý príjem + celkový daňový výdavok
- Krok 3: Nakoniec sa efektívna daňová sadzba spoločnosti vypočíta vydelením celkových daňových výdavkov jej EBT, ako je uvedené vyššie.
Daňová sadzba Korporácia = Celkový daňový náklad / (Čistý príjem + Celkový daňový výdavok)
Príklady
Príklad č
Stanovme daňovú sadzbu pre jednotlivca so zdaniteľným príjmom 600 000 dolárov v rámci nasledujúceho hypotetického progresívneho daňového režimu.
Podľa tabuľky vyššie,
- Celkový daňový výdavok = 100 000 dolárov * 10% + 200 000 dolárov * 15% + 200 000 dolárov * 25% + 100 000 dolárov * 35%
- = 125 000 dolárov
Preto bude výpočet tohto vzorca nasledujúci
- Efektívna sadzba dane = celkový daňový náklad / zdaniteľný príjem
- = 125 000 dolárov / 600 000 dolárov
- Sadzba dane = 20,83%
Príklad č
Zoberme si Johnov príklad, aby sme pochopili výpočet efektívnej daňovej sadzby. John nedávno vstúpil do banky, kde ročne zarába hrubý plat 200 000 dolárov. Pri podávaní daňových priznaní k dani z príjmu mu účtovník poskytol informácie o tom, že má nárok na oslobodenie od dane v hodnote 20 000 dolárov a odpočty v hodnote 25 000 dolárov. Vypočítajte sadzbu dane, ak jeho celková daň z príjmu splatná podľa registrácie v IT je 45 000 dolárov.
Na výpočet použite nasledujúce údaje -
Zdaniteľný príjem
- Zdaniteľný príjem = hrubá mzda - odpočty - oslobodenie od dane
- = 200 000 - 25 000 - 20 000 dolárov
- = 155 000 dolárov
Výpočet sadzby dane je preto nasledovný,
- Sadzba dane = 45 000 dolárov / 155 000 dolárov
Sadzba dane bude -
- Sadzba dane = 29,03%
Preto je sadzba dane pre Jána 29,03%.
Príklad č
Zoberme si skutočný príklad výročnej správy spoločnosti Apple Inc. z 24. septembra 2016, 30. septembra 2017 a 29. septembra 2018. K dispozícii sú nasledujúce informácie.
Pre výpočet najskôr vypočítame EBT nasledovne -
EBT za 24. september 2016
- EBT = čistý príjem + celkový daňový výdavok
- = 45 687 dolárov + 15 685 dolárov
- = 61 372 dolárov
Podobne vypočítame EBT za roky 2017 a 2018.
Po výpočte EBT urobíme výpočet nasledovne -
Výpočet pre 24. september 2016 bude nasledovný -
Sadzba dane za 24. september 2016 bude -
- = 15 685 mil. USD / 61 372 mil. USD
- = 25,56%
Podobne vypočítame sadzbu dane za roky 2017 a 2018.
Efektívna kalkulačka daňovej sadzby
Môžete použiť nasledujúcu kalkulačku.
| Celkové daňové výdavky | |
| Zdaniteľný príjem | |
| Vzorec efektívnej dane | |
| Vzorec efektívnej daňovej sadzby |
|
|
Relevantnosť a použitie
Je veľmi dôležité pochopiť koncept efektívnej daňovej sadzby, pretože je to jedna metrika, ktorú môžu investori použiť ako ukazovateľ ziskovosti spoločnosti. Sadzba však môže z roka na rok dramaticky kolísať v dôsledku toho, že zdaniteľný príjem sa v progresívnom daňovom režime dostane do rôznych daňových platní. V opačnom prípade je ťažké okamžite posúdiť dôvod náhleho skoku alebo poklesu daňovej sadzby. Napríklad zmena sadzby dane môže byť spôsobená manipuláciou účtovníctva majetku spoločnosťou, ktorá má znížiť daňové zaťaženie. Sadzba dane je napriek tomu dobrým indikátorom daňového zaťaženia uvaleného vládou.
