Čo je príspevok na pochybné účty?
Opravná položka k pochybným účtom znamená predovšetkým vytvorenie opravnej položky k odhadovanej časti účtov, ktorá môže byť nedobytná a môže sa stať nedobytným dlhom, a ktorá sa v súvahe zobrazuje ako kontraproduktový účet, ktorý znižuje hrubé pohľadávky tak, aby odrážali očakávanú čistú sumu. byť zaplatený.
Pri premýšľaní o tom, čo by čakalo, musí byť v blízkej budúcnosti podnikanie pragmatické. Musí premýšľať o tom, koľko by dostali a ako by ich nikdy nedostali.
Napríklad, ak spoločnosť ABC Company predáva suroviny na úver za zhruba 100 000 dolárov, myslíte si, že by sa vyplatila celá suma spoločnosti? Realita je možno iba 90% z celej sumy, tj. 90 000 dolárov by bolo splatených v plnej výške a zvyšok by sa považoval za nedobytné pohľadávky.
Ak spoločnosť začne premýšľať o nedobytných pohľadávkach príliš neskoro, nebolo by možné, aby sa na ňu okamžite pripravila. Preto je vopred rozhodnuté o odhadovanej hodnote toho, čo nemusí byť prijaté.
Príspevok na pochybné účty Príklad
Pozrime sa na súvahu spoločnosti Colgate.
zdroj: Colgate SEC Filings
Upozorňujeme, že pohľadávky z účtov sa vykazujú bez opravných položiek k pochybným účtom. Colgate uvádza rezervy na pochybné účty vo výške 54 miliónov USD a 67 miliónov USD v rokoch 2014 a 2013.
Položky denníka
V tejto časti si vezmeme jednoduchý príklad a potom si ukážeme, ako by ste mali postupovať účtovné denníky týkajúce sa opravnej položky pre pochybné účty.
Vezmeme si príklad na základe účtovníctva na základe časového rozlíšenia.
Položky denníka # 1
Povedzme, že spoločnosť Rough Jeans Ltd. odhaduje, že rezerva na odhadované dlhy by bola za rok zhruba 200 000 dolárov. Takže na základe akruálneho účtovníctva musíme predložiť záznam o tom, že v blízkej budúcnosti môžu vzniknúť nedobytné pohľadávky.
A tu je prvý záznam, ktorý by sme zložili -
Zlé dlhy A / C… Dr 200 000 dolárov -
Príspevok na pochybné účty Dlh - 200 000 dolárov
V prvom zázname sme zaúčtovali ťarchu účtu zlých dlhov, pretože zlý dlh je výdavkom. Podľa účtovného pravidla, ak sa zvýši výdavok, zúčtujeme z účtu ťarchu; preto sa odpisuje nedobytný dlh. Podobne sa tu riadime rovnakým účtovným pravidlom aj pri pripísaní opravnej položky k účtu na pochybné dlhy. Pretože sú tvorené opravnými položkami a používajú sa ako protistrana, pripíšeme na ňu kredit.
Ak je predaj úverov 10 miliónov dolárov, potom zaznamenaním tohto záznamu kompenzujeme zlý dlh z predaja úverov už.
Položky denníka # 2
Teraz povedzme, že spoločnosť má skutočné číslo a videla, že 120 000 dolárov je nedobytný dlh. Aký by bol nový záznam v tomto prípade?
Prejdeme nasledujúcou položkou -
Opravná položka k pochybným účtom dlhy A / C…. Dr 120 000 dolárov -
Na účty pohľadávky A / C - 120 000 dolárov
V tejto položke odpočítavame opravnú položku na pochybné dlhy, pretože o túto sumu sa znížila hodnota protistrany a pripisujeme pohľadávky na účty, aby sme znížili pohľadávky na nesplatených účtoch o 120 000 dolárov.
Položky denníka # 3
Teraz povedzme, že spoločnosť požiadala inkasnú agentúru, aby sa pokúsila vymáhať nedobytné pohľadávky. A mohli úspešne vyzbierať 40 000 dolárov. Musíme teda odovzdať ďalší záznam, aby sme zbierku rozpoznali.
Iba obrátime predchádzajúci záznam, pretože teraz existuje šanca na získanie 40 000 dolárov ako nevyrovnané pohľadávky.
Účty Pohľadávky A / C… Dr $ 40 000 -
Príspevok na pochybné účty - dlhy AC - 40 000 dolárov
Vplyv na výkaz ziskov a strát a súvahu
- Prvý zápis do denníka uvedený vyššie by ovplyvnil výkaz ziskov a strát, kde musíme overiť zápis nedobytného dlhu, a tiež opravnej položky na účet pochybných dlhov.
- A druhý a tretí zápis do denníka ovplyvní iba súvahu, kde najskôr odpočítame sumu opravnej položky od pohľadávok z účtov, a ak sa nejaká suma zhromaždí, túto sumu pripočítame späť.
Ako by sa dal odhadnúť príspevok na pochybné účty?
Takže, tu sú tri metódy, ktoré organizácie používajú na odhad rezervy na pochybné dlhy?
- Skóre rizika: Toto je jedna z bežných metód, ktoré spoločnosti používajú. Pozerajú sa na každého svojho zákazníka. Potom im spoločnosť podľa ich solventnosti pridelí skóre. Sčítajú sa zákazníci, ktorí majú vyššie skóre, a spoločnosť získa odhad, koľko rezervy si musí spoločnosť ponechať pre prípadné nedobytné pohľadávky. Táto metóda nemusí byť najpresnejšia, ale funguje pre väčšinu spoločností.
- Historické percento - toto je ďalšia metóda, ktorú organizácie často používajú. Použitím tejto metódy organizácia sleduje minulé výsledky. Pozerajú sa na minulé výsledky a zisťujú, aké percento nedobytných pohľadávok sa stalo za posledný rok. Rovnakým percentom idú aj pre tento rok. Môže to znieť jednoducho, ale nie je to vhodná metóda, ak hľadáte presnosť.
- Paretova analýza - Toto je zďaleka najlepšia metóda, ktorá sa dá použiť pri odhadovaní opravnej položky na nedobytné pohľadávky. Taliansky ekonóm Pareto uviedol, že 80% výsledkov získate iba z 20% svojej činnosti. Rovnakým princípom organizácie vypočítajú svoj príspevok. Funguje to takto. Ak je celkový predaj úverov 100 000 dolárov, potom by rezerva na pochybné dlhy bola (podľa Paretovho princípu) = (100 000 dolárov * 20%) = 20 000 dolárov. Ale táto metóda môže byť širokým odhadom. Aby sme boli presnejší, koľko rezerv by sme mali vytvoriť, môžeme použiť dvojitý Pareto. Musíme jednoducho použiť Paretov princíp dvakrát. Vyššie uvedený príklad rozšíri, ak použijeme 20% z predchádzajúcich 20% (tj. 4%), získame presný obraz. To znamená, že rezerva na pochybné dlhy by bola presná 4000 dolárov.
Jedným zo spôsobov, ako zistiť, či ste odhadli dostatočný zostatok na rezervu na pochybné pohľadávky, je pozrieť sa na zostatok na účte pochybných účtov. Pri pohľade na pochybný účtovný zostatok a porovnaní celých zostatkov účtov pochybných účtov s plnou výškou kreditu by ste získali solídne percento. A tiež by ste pochopili, či je príspevok, ktorý ste odhadli, dostatočný alebo nie.
