Čo je štít odpisovej dane?
Štít dane z odpisov je ušetrená daň vyplývajúca z odpočtu odpisových nákladov od zdaniteľného príjmu a je možné ju vypočítať vynásobením sadzby dane odpisovým nákladom. Spoločnosti využívajúce metódy zrýchleného odpisovania (vyššie odpisy v prvých rokoch) sú schopné ušetriť viac daní vďaka vyššej hodnote daňového štítu. Avšak pri rovnomernom spôsobe odpisovania je odpisový štít nižší.
Vzorec štítu na odpisovú daň
Štít odpisovej dane = Sadzba dane x Výdavky na odpisy
Ak má spoločnosť XYZ odpisové náklady vo výške 50 000 dolárov a daňová sadzba je 30%, potom bude výpočet zníženej odpisovej dane nasledovný -
Štít odpisovej dane = 30% x 50 000 dolárov = 15 000 dolárov
Príklad
Pozrime sa na podrobný príklad, keď spoločnosť pripravuje svoje daňové príjmy 1) účtovanie nákladov na odpisy a 2) neberenie nákladov na odpisy.
Prípad 1 - Zdaniteľný príjem (s nákladmi na odpisy)
Sadzba dane uvažovaná v príklade je 40%.
Výška dane, ktorá sa má zaplatiť, sa počíta ako -
- DANE, KTORÉ SA MAJÚ PLATIŤ Z VÝNOSU = (výnosy - prevádzkové náklady - odpisy - úrokové náklady) x daňová sadzba
- alebo EBT x sadzba dane
Upozorňujeme, že keď sa vezme do úvahy odpisový náklad, EBT je záporný, a preto dane zaplatené spoločnosťou za obdobie 4 rokov sú nulové.
Prípad 2 - Zdaniteľný príjem (bez zohľadnenia odpisových nákladov)
Ak neberieme do úvahy odpisy, potom celková daň, ktorú má spoločnosť zaplatiť, je 1381 dolárov.
Prečo je dôležitý štít odpisovej dane?
- Pomáha pri znižovaní daňovej povinnosti. S cieľom podporiť investície poskytuje vláda pre rôzne sociálno-ekonomický rozvoj vyššiu mieru odpisovania.
- Umožnenie vyššej miery odpisovania priťahuje investorov, aby investovali svoje peniaze do konkrétneho sektoru. Výsledkom je, že investori dostanú dane. Sadzby odpisov sa pohybujú od 40% do 100%.
- S cieľom podporiť výrobu obnoviteľnej energie a bojovať proti zmene podnebia vláda umožňuje investorom stimuly znižovať svoje daňové výdavky tým, že im umožňuje využívať výhodu zrýchleného odpisovania pri investovaní peňazí do veterných a solárnych projektov.
Ako funguje zrýchlené odpisovanie na úspore daní?
Predpoklad - pre solárnu elektráreň s výkonom 1 MW
- Náklady na projekt (kapitálové náklady) budú 1 000 dolárov.
- Výška odpisu je 90% (za predpokladu 10% hodnoty šrotu)
- Účtovné odpisy (na dlhodobom majetku) na 5,28%
- Daňová odpisová sadzba je 80% (pri výhodách)
- Efektívna sadzba dane (podľa vlády) je 33,99%
Životnosť solárnej elektrárne sa považuje za 25 rokov, ale v tomto príklade sme uvažovali s časovým obdobím iba 4 roky.
Zaúčtovaný štít odpisovej dane sa riadi metódou Straight Line podľa zákona o spoločnosti. Čistý prínos zrýchleného odpisovania v porovnaní s lineárnou metódou je uvedený v nasledujúcej tabuľke.
Zhora si všimneme, že daňový štít má priamy vplyv na zisky, pretože čistý zisk sa zníži, ak sa zvýšia náklady na odpisy, čo povedie k menšiemu daňovému zaťaženiu.
