Čo je daň z pridanej hodnoty (DPH)?
Daň z pridanej hodnoty (DPH) je nepriama daň, ktorá sa účtuje v čase spotreby tovaru a služieb a vyberá sa pri pridaní hodnoty v rôznych fázach výroby / distribúcie od nákupu surovín až po konečné výrobky. sa predávajú maloobchodným spotrebiteľom.
DPH sa v každej fáze vyberá z nákladov na výrobky a jej úplné bremeno nesie iba konečný spotrebiteľ, pretože výrobca výrobkov alebo členovia distribučného reťazca v dodávateľskom reťazci si môžu pripísať DPH, ktorú zaplatili. tj tj kým kupujúci nie je konečným užívateľom, obstaraný tovar predstavuje náklady pre podnik a daň zaplatenú za tieto nákupy sa môže znížiť z dane, ktorú účtujú svojim zákazníkom.
Vyberá sa skôr na základe spotreby tovaru a nie podľa príjmu spotrebiteľov.
Výpočet dane z pridanej hodnoty
DPH, ktorá sa má zaplatiť vláde = DPH na výstupe - DPH na vstupe- DPH na výstupe = Je to daň účtovaná z predaja tovaru. Účtuje sa z predajnej ceny tovaru.
- DPH na vstupe = Je to daň zaplatená za nákup tovaru. Platí sa za obstarávaciu cenu tovaru.
Príklady
Príklad č
Theo je čokoláda vyrábaná a predávaná v USA. USA majú 10% daň z pridanej hodnoty.
- Theov výrobca zaobstaráva surovinu za cenu 10 dolárov plus DPH 1 dolár - platí sa vláde USA. Celková zaplatená cena je 11 dolárov.
- Výrobca predáva Theo maloobchodníkovi za 20 USD plus DPH vo výške 2 USD, v celkovej hodnote 22 USD. Výrobca však platí vláde USA iba 1 dolár, pretože to je celková DPH, ktorá sa má zaplatiť v tomto okamihu, pretože DPH na výstupe 2 doláre sa znižuje o DPH na vstupe 1 dolár zaplatenú pri obstarávaní surovín. Zaplatené 1 USD predstavuje DPH z pridanej hodnoty uskutočnenej v nákladovej cene 10 USD (20 USD - 10 USD)
- Maloobchodný predajca potom predáva Theo koncovému spotrebiteľovi za 30 dolárov plus DPH vo výške 3 dolárov do celkovej výšky 33 dolárov. Maloobchodník zaplatí vláde USA 1 dolár (DPH na výstupe 3 doláre znížená o DPH zaplatenú na vstupe výrobcovi 2 doláre). Zaplatené 1 USD predstavuje DPH z pridanej hodnoty uskutočnenej v nákladovej cene 10 USD. (30 - 20 dolárov)
Príklad č
Polo je značková košeľa v USA. Sadzba DPH / dane z obratu v USA je 10%.
Bez akejkoľvek dane:
Výrobca Polo utratí za výrobu košele 20 dolárov za surovinu, to isté sa potom predá maloobchodníkovi za 30 dolárov a maloobchodník potom nakoniec predá tričko konečnému spotrebiteľovi za 40 dolárov.
S daňou z obratu:
V uvedenom príklade budú vstupné náklady pre výrobcu 20 dolárov. To isté by sa predalo maloobchodníkovi za cenu 30 dolárov a konečná cena účtovaná spotrebiteľom je 44 dolárov (nákladová cena 40 plus DPH @ 10% sú 4 doláre, teda spolu 44 dolárov). V tomto spotrebiteľ zaplatí daň z obratu vo výške 4 USD. Maloobchodník vyberie daň od spotrebiteľa a zaplatí ju vláde.
S DPH:
V uvedenom príklade zaplatí výrobca za surovinu 22 USD (náklady 20 USD plus 2 USD DPH), výrobca bude brať DPH vo výške 2 USD ako vstupný kredit. To isté by výrobca predal maloobchodníkovi za cenu 33 dolárov (nákladová cena + pridaná hodnota = 20 dolárov + 10 dolárov = 30 dolárov plus DPH @ 10% sú 3 doláre, teda spolu 33 dolárov). Tu výrobca zaplatí vláde 1 dolár (DPH na výstupe 3 USD - DPH na vstupe 2 USD) a konečná cena účtovaná spotrebiteľovi je 44 dolárov (Cena nákladov + pridaná hodnota = 30 dolárov + 10 dolárov = 40 dolárov plus DPH @ 10% sú 4 doláre, teda spolu 44 dolárov ). Tu maloobchodník zaplatí vláde 1 dolár (4 USD na výstupe - 3 USD na vstupe). Aj keď sa daň vyberá v rôznych fázach, konečný spotrebiteľ znáša celú daň vo výške 4 USD.
Takže v prípade dane z pridanej hodnoty aj dane z obratu zostáva čiastka dane rovnaká a znáša ju iba konečný spotrebiteľ. Uprednostňuje sa však DPH, pretože sa vyberá v každej fáze a každý účastník mechanizmu koná pri výbere daní vláda a daňové úniky sú v nej minimálne. Je to zložitejšie ako daň z obratu.
Výhody
- Príjmy pre vládu v rámci systému DPH budú konštantné, pretože ide o daň založenú na spotrebe.
- Zabezpečuje lepšie dodržiavanie daňových predpisov a daňové úniky sa v maximálnej možnej miere znižujú vďaka efektu vyrovnania.
- Príjmy, ktoré vláda získava prostredníctvom DPH, sú obrovské, pretože ide o nízku sadzbu dane, ktorá sa uplatňuje na spotrebu tovaru.
- DPH môže byť sledovaná a spravovaná efektívnejšie v porovnaní s ostatnými prevládajúcimi daňami.
- Považuje sa za neutrálnu daň, pretože sa uplatňuje na všetky typy podnikania.
- Jeho zákony a pravidlá sú veľmi transparentné a daň sa vyberá v rôznych fázach v menších častiach.
- Táto daň sa vyberá z pridanej hodnoty v každej etape a nie z celkovej ceny, takže nevzniká kaskádový efekt.
- V rámci tohto systému existuje počet daňovníkov, pretože sa vyberajú na rôznych stupňoch, a všetci koneční spotrebitelia platia daň zo spotreby bez ohľadu na ich príjem.
- Výhodou pre vládu je, že aj za tovar, ktorý zostáva na sklade u distribútora alebo maloobchodníka, dostane vláda časť dane.
Nevýhody
- DPH je trochu komplikovaná, pretože identifikácia pridanej hodnoty v každej fáze nie je ľahká práca.
- Jeho implementácia v celom fakturačnom systéme môže byť nákladná.
- Môže sa považovať za účinnú, iba ak sú koncoví spotrebitelia informovaní o daňovom systéme; inak sú možné daňové úniky.
- Výrobca a distribútori musia platiť daň vopred, pretože zaplatenie dane nie je možné odložiť, kým sa tovar nepredá koncovým používateľom.
- Konečný spotrebiteľ v systéme DPH nič nezískava ani nestráca, pretože pre neho neexistuje žiadny úver.
- Pretože DPH je daň z výdavkov, táto daň má regresný charakter a ovplyvňuje chudobných viac ako bohatých, pretože utrácajú väčšiu časť svojich príjmov.
Obmedzenia
Pretože DPH je daň založená na spotrebe, predstavuje ďalšiu záťaž pre konečných spotrebiteľov. Táto daň sa pripočíta k cene výrobkov a konečný spotrebiteľ nemôže využiť žiadny úver alebo započítať DPH, ktorú zaplatia. Môže to mať preto vplyv na spotrebiteľské vzorce spotreby a dopyt a ponuka tovaru sa môžu líšiť. Aj keď prispieva príjmom pre vládu, môže znižovať kúpnu silu spotrebiteľa a môže spôsobiť stratu príjmov pre hospodárstvo ako celok. Daň sa bude považovať za neefektívnu, ak príjmy stratené z dôvodu posunu v dopyte sú väčšie ako príjmy získané vládou odvodom DPH. Je tiež známy ako strata hmotnosti.
Záver
DPH je jedným z najefektívnejších daňových systémov. V zaostalých a rozvojových krajinách významne prispieva vláde do výnosov, pretože má podobu spotrebnej dane. V oblasti DPH sa dá vyhnúť daňovým únikom, na rozdiel od dane z obratu, kde je ľahké s ňou manipulovať. Prináša vyvážený daňový systém v krajine. Zaisťuje tiež spravodlivosť a jednotnosť procesu.
