Odložené daňové záväzky Význam
Odložený daňový záväzok je záväzok, ktorý spoločnosti vznikne z dôvodu časového rozdielu medzi akumuláciou dane a dátumom, keď spoločnosť skutočne zaplatí dane daňovým úradom, tj dane sú splatné v jednom účtovnom období, ale nie sú splatné. zaplatené v uvedenom období.
Jednoducho povedané, odložené daňové záväzky sa vytvárajú, keď je daň z príjmu (položka výkazu ziskov a strát) vyššia ako splatná daň (daňové priznanie) a predpokladá sa, že rozdiel sa v budúcnosti zvráti. DTL je suma daní z príjmu, ktorá je splatná v budúcich obdobiach v dôsledku dočasných zdaniteľných rozdielov.
Vznikajú, keď je suma výdavkov na daň z príjmu vyššia ako splatná daň. Môže sa stať, keď sú výdavky alebo straty odpočítateľné od dane predtým, ako budú vykázané vo výkaze ziskov a strát.
Vzorec pre odložené daňové záväzky
Účtovné štandardy (GAAP a IFRS) sa všeobecne líšia od daňových zákonov danej krajiny. Výsledkom je rozdiel v nákladoch na daň z príjmov vykázaný vo výkaze ziskov a strát a skutočná výška dane dlžná daňovým úradom. Vďaka tomuto rozdielu sa vytvárajú odložené daňové záväzky a pohľadávky. Rovnica nákladov na daň z príjmov, ktorá sa rovná, daňové náklady vykázané vo výkaze ziskov a strát a dane splatné daňovým úradom a zmeny v odložených daňových pohľadávkach a záväzkoch sú uvedené nižšie:
Výdavky na daň z príjmu = splatné dane + DTL - DTA
Príklad odložených daňových záväzkov
Dobrým príkladom je, keď firma používa metódu zrýchleného odpisovania na daňové účely a lineárnu metódu odpisovania na finančné vykazovanie. Odložený daňový záväzok zohľadňuje skutočnosť, že spoločnosť v budúcnosti zaplatí viac dane z príjmu z dôvodu transakcie, ktorá sa stala v aktuálnom časovom období, napríklad pohľadávky na splátkový predaj.
Ďalej je uvedený výkaz ziskov a strát spoločnosti pre účely finančného výkazníctva (podľa správ akcionárov). Nezmenili sme čísla príjmov a výdavkov, aby sme zdôraznili tento koncept.
Tu sme predpokladali, že majetok má hodnotu 1 000 dolárov s dobou použiteľnosti 3 roky a odpisuje sa metódou rovnomerného odpisovania - rok 1 - 333 dolárov, rok 2 - 333 dolárov a rok 3 ako 334 dolárov.
- Upozorňujeme, že daňové výdavky sú za všetky tri roky 350 dolárov.
Predpokladajme teraz, že na účely daňového výkazníctva spoločnosť používa zrýchlenú metódu odpisovania. Odpisový profil je taký - rok 1 - 500 dolárov, rok 2 - 500 dolárov a rok 3 - 0 dolárov
- Upozorňujeme, že daň za prvý rok je 300 dolárov, druhý rok je 300 dolárov a tretí rok je 450 dolárov.
Ako už bolo uvedené vyššie, ak na finančné výkazníctvo a daňové účely použijeme dva rôzne druhy odpisov, výsledkom bude odložená daň.
Výpočet odloženej daňovej zodpovednosti.
Výdavky na daň z príjmu = splatné dane + DTL - DTA
Vzorec zodpovednosti za odloženú daň = Výdavky na daň z príjmu - splatné dane + aktíva odloženej dane
- 1. rok - DTL = 350 - 300 dolárov + 0 = 50 dolárov
- 2. rok - DTL = 350 - 300 dolárov + 0 = 50 dolárov
- 3. rok - DTL = 350 - 450 dolárov + 0 = - 100 dolárov
Kumulatívna odložená daňová zodpovednosť v súvahe v našom príklade bude nasledovná
- Kumulatívny DTL za rok 1 = 50 dolárov
- Kumulatívny DTL za rok 2 = 50 dolárov + 50 dolárov = 100 dolárov
- Kumulatívny DTL za rok 3 = 100 - 100 dolárov = 0 dolárov (všimnite si, že účinok sa zvráti v 3. roku)
Dôvody
- Rozdiel v princípe načasovania vykazovania výnosov a nákladov vo výkaze ziskov a strát a daňovom priznaní;
- Konkrétne výnosy a náklady sa vykazujú vo výkaze ziskov a strát, nikdy však nie v daňovom priznaní a naopak.
- Majetok alebo záväzok má rôznu účtovnú hodnotu (čistá hodnota majetku alebo záväzkov v súvahe) a daňový základ.
- Vykazovanie ziskov a strát vo výkaze ziskov a strát sa líši od daňového priznania.
- Daňové straty z predchádzajúceho obdobia môžu kompenzovať budúci zdaniteľný príjem.
- Úpravy účtovnej závierky nemusia mať vplyv na daňové priznanie alebo môžu byť vykázané v rôznych obdobiach.
Členenie DTL
- DTL sa vytvára, keď sú výnosy alebo náklady vykázané vo výkaze ziskov a strát skôr, ako sú zdaniteľné. Napríklad firma často pozná príjmy dcérskej spoločnosti pred akýmkoľvek rozdelením, tj pred dividendami. Po zaplatení daní bude služba DTL nakoniec obrátená.
- Pretože medzi daňovými zákonmi a účtovnými pravidlami vždy existuje rozdiel, zisk spoločnosti pred zdanením uvedeným vo výkaze ziskov a strát môže byť vyšší ako zdaniteľný príjem v daňovom priznaní, ktorý vyplýva z odloženej daňovej povinnosti. Očakáva sa, že spoločnosť zaplatí daňovým úradom budúcu daň.
- Očakáva sa, že DTL sa obráti, tj sú spôsobené dočasnými rozdielmi a výsledkom budúcich peňažných tokov pri platení daní. Najčastejšie sa vytvára pri použití metódy zrýchleného odpisovania v daňovom priznaní a rovnomerného odpisovania vo výkaze ziskov a strát.
- Zjednodušene povedané, je to výška daní, ktoré má spoločnosť nedostatočne zaplatené a ktorá sa v budúcnosti vyrovná. Neznamená to, že spoločnosť si nesplnila svoju povinnosť; Skutočnosťou je skôr platenie záväzku v inom časovom harmonograme.
- Napríklad spoločnosť, ktorá získala čistý príjem za konkrétny rok, chápe skutočnosť, že musí platiť dane z príjmu právnických osôb. Pretože daňová povinnosť je platná pre bežný rok, musí odrážať výdavok za rovnaké obdobie. Ale v tomto scenári bude daň zaplatená až v nasledujúcom kalendárnom roku. Na opravu tohto časového rozdielu v hotovosti spoločnosť zaznamená daň ako odložený daňový záväzok.
Dopad zmien daňovej sadzby
- Keď je zmena sadzby dane DTL upravená tak, aby odrážala prechod na novú sadzbu, musia byť hodnoty DTL v súvahe zmenené, pretože nová sadzba dane je sadzba, pri ktorej sa očakáva, že bude platná, keď dôjde k súvisiacim zvratom.
- Zvýšenie sadzby dane zvýši spoločnosti odložené daňové záväzky a aktíva v nákladoch na daň z príjmu. Zníženie sadzby dane zníži DTA firmy a jej náklady na daň z príjmu.
- Zmeny v súvahových hodnotách odložených daňových záväzkov a majetku je potrebné zohľadniť pri zmene sadzby dane, ktorá ovplyvní daň z príjmu v bežnom období.
- Výdavok na daň z príjmu = splatné dane + DTL - DTA. Ak sa sadzby zvýšia, zvýšenie DTL sa pripočíta k splatnej dani a zvýšenie DTA sa odpočíta od splatnej dane, aby sa dosiahol daň z príjmu.
Video o odložených daňových záväzkoch
Záver
Ak to zhrnieme, ak je zdaniteľný príjem (v daňovom priznaní) nižší ako príjem pred zdanením (vo výkaze ziskov a strát) a očakáva sa, že rozdiel sa v budúcich rokoch zvráti, sa vytvorí odložený daňový záväzok. DTL bude mať za následok budúce peňažné odtoky, keď sa zaplatia dane. DTL sa najčastejšie vytvára, keď sa v daňovom priznaní použije metóda zrýchleného odpisovania a vo výkaze ziskov a strát sa použije rovnomerný odpis. Pre analytika je táto riadková položka účtovnej závierky zásadná, pretože ak sa očakáva, že sa DTL v budúcnosti zvráti, potom sa považujú za záväzok; inak sa bude považovať za vlastné imanie.
