Čo je čistá prevádzková strata alebo NOL?
Čistá prevádzková strata je prevádzková strata, tj výdavky v období, ktoré sú vyššie ako výnosy tejto spoločnosti v konkrétnom období, ktoré sa účtujú v účtovných knihách v období, keď má spoločnosť odpočítateľné dane, ktoré sú väčšie ako aktuálny zdaniteľný príjem.
Podľa federálneho daňového zákona USA je čistá prevádzková strata (NOL) strata, ktorá vznikne v období, keď daňovo uznateľné náklady prekročia zdaniteľný príjem. Túto stratu je možné preniesť do budúcnosti na vyrovnanie budúcich ziskov, ktoré spoločnostiam umožnia platiť nižšiu daň, ako sa požaduje. Zjednodušene povedané, je to prestrojené požehnanie.
zdroj: 2015 10K Godaddy
Príklad 1 (bez NOL)
Predpokladajme, že spoločnosť Pine-Apple Inc. mala v roku 2015 zdaniteľný príjem 500 000 dolárov, zdaniteľné výdavky 600 000 dolárov. V roku 2016 dosiahol v dôsledku zmeny ekonomických faktorov zdaniteľný príjem 1 000 000 dolárov a zdaniteľný výdavok 900 000 dolárov. Sadzba dane vo výške 50%. Pozrime sa, akú daň musí zaplatiť v obidvoch rokoch. Predpokladajme, že prenos strát nie je povolený.
Výpočet daňových výdavkov za rok 2015
| Zdaniteľné príjmy | 500 000 |
| Zdaniteľné exp. | 600 000 |
| Čistá prevádzková strata | (100 000) |
| Daň @ 50% * | - |
* Pretože daň sa vždy platí zo zisku a nie zo strát. Daň zaplatená v roku 2015 je teda nulová
Výpočet daňových výdavkov za rok 2016
| Zdaniteľné príjmy | 1 000 000 |
| Zdaniteľné exp. | 900 000 |
| Čistý prevádzkový zisk | 100 000 |
| Daň @ 50% | 50 000 |
Vyššie sme videli, že celková daň zaplatená spoločnosťou Pine-Apple Inc. v obidvoch rokoch (2015 a 2016) je 50 000 dolárov (0 +50 000). Upozorňujeme, že vo vyššie uvedenom príklade sme vytvorili dôležitý predpoklad, prenos strát nie je povolený. No, takto to vlastne nefunguje. V skutočnom svete je prevod strát vždy povolený federálnou a štátnou vládou za predpokladu splnenia určitých podmienok a daňových ustanovení.
Príklad 2 (s čistými prevádzkovými stratami)
Pozrime sa, aký dopad bude mať prenesená daň zaplatenú.
Výpočet daňových výdavkov za rok 2015
| Zdaniteľné príjmy | 500 000 |
| Zdaniteľné exp. | 600 000 |
| NOL | (100 000) |
| Daň @ 50% * | (50 000) |
| Zaplatená daň | - |
* Daňovú stratu vo výške 50 000 dolárov v roku 2015 je možné preniesť do roku 2016 a je možné ju započítať do budúcich zdaniteľných ziskov
Výpočet daňových výdavkov za rok 2016
| Zdaniteľné príjmy | 1 000 000 |
| Zdaniteľné exp. | 900 000 |
| Čistý prevádzkový zisk | 100 000 |
| Daň @ 50% | 50 000 |
| Prenesenie daňovej straty z roku 2015 * | (50 000) |
| Zaplatená daň | - |
Celková daň zaplatená v obidvoch rokoch je nulová.
Môžeme teda vidieť, ako sa čistá prevádzková strata 100 000 dolárov v roku 2016 ukázala ako požehnane zamaskovanie, pretože prenesenie daňovej straty 50 000 dolárov na účet NOL v roku 2015 znížilo čistý prevádzkový zisk v roku 2016, čím sa znížila daň zaplatené.
Vrátenia a prevody čistej prevádzkovej straty
Vyššie uvedený príklad zobrazuje prenos čistých prevádzkových strát.
- Regulačné ustanovenia umožňujú aj spätné prevody NOL.
- Čisté prevádzkové straty je možné preniesť späť o 2 roky a je možné ich preniesť o 20 rokov späť na započítanie do výnosov v minulých a budúcich obdobiach.
- Po a po 2 a 20 rokoch vyprší platnosť všetkých zostávajúcich NOL čakajúcich na započítanie.
- Spoločnosť má k dispozícii možnosť, ako sa vzdať doby prevodu a priamo využiť prevody. Toto však ťažko využíva žiadna spoločnosť, pretože princíp súčasnej hodnoty vyžaduje, aby hodnota úspor v predchádzajúcich obdobiach bola vyššia ako hodnota úspor v neskorších obdobiach.
- Spoločnosti majú obrovské výkyvy v zdaniteľných príjmoch a výdavkoch, čo vedie k tomu, že daňovníci majú v jednom roku značné zisky a v ďalšom roku straty.
- Na prekonanie týchto dočasných výkyvov a poskytnutie úľavy pre podniky pred nepriaznivým hospodárskym cyklom vláda poskytla rezervy na prevody a spätné prevody.
Pravidlo započítania čistých prevádzkových strát s cieľom maximalizovať úspory:
- Najskôr zapnite NOL prenesením späť do predchádzajúcich 2 rokov. Ak sú pre započítanie stále nejaké straty, potom
- Vydajte NOL v budúcom roku a pokračujte v ňom ďalších 20 rokov
- Platnosť zostávajúcej NOL vyprší po 20 rokoch a nemá žiadnu hodnotu.
V nadväznosti na vyššie uvedenú postupnosť je pri využití daňového úveru zabezpečená maximálna úspora spoločnosti z dôvodu čistých prevádzkových strát.
Príklad vrátenia dane
Spoločnosť Iron and Steel Company uvádza v roku 2007 prevádzkovú stratu pred zdanením vo výške 90 000 dolárov na účely finančného výkazníctva a dane z príjmu. Finančné príjmy a zdaniteľné príjmy za predchádzajúce 2 roky sú uvedené nižšie.
Aká je pohľadávka na vrátenie dane z príjmu?
Príklad odovzdania dane
Spoločnosť Forward vykázala v roku 2007 prevádzkovú stratu pred zdanením vo výške 60 000 dolárov, a to na účely finančného výkazníctva aj na účely dane z príjmu. Sadzba dane z príjmu je 30% a pre ďalšie roky sa nezmenila žiadna sadzba dane.
Čo je vytvorená odložená daňová pohľadávka?
Účtovné spracovanie čistých prevádzkových strát
Čisté prevádzkové straty sú majetkom spoločnosti, pretože znižujú budúcu daňovú povinnosť. Podľa ďalšej klasifikácie majetku sa klasifikuje ako odložená daňová pohľadávka. Odložená daňová pohľadávka sa vytvára z dôvodu dočasných rozdielov, ktoré znižujú zdaniteľný príjem. Odložená daňová pohľadávka sa vytvára za predpokladu, že spoločnosť bude mať v budúcnosti dostatočné zisky, z ktorých je možné započítať minulé NOL.
Spoločnosť odovzdá na vytvorenie nasledujúce účtovné zápisy:
Odložená daňová pohľadávka A / c
Do výkazu ziskov a strát A / c
Odložené daňové pohľadávky z dôvodu čistých prevádzkových strát sú v súvahe prezentované a zverejnené v časti Dlhodobé aktíva.
Zdroje čistej prevádzkovej straty
Jednou z najdôležitejších vecí, ktorú je potrebné poznamenať, je, že čistá prevádzková strata predstavuje prebytok zdaniteľných výdavkov alebo odpočty nad zdaniteľným príjmom. Zdaniteľné príjmy alebo výdavky sa líšia od bežných príjmov alebo výdavkov z podnikania.
Čistý účtovný zisk alebo čistý zisk uvedený vo výkaze ziskov a strát sa odvodí po odpočítaní všetkých obchodných nákladov (odpisy, náklady na zamestnancov, náklady na predaný tovar atď.) Od výnosov spoločnosti. Zatiaľ čo podľa daňových zákonov nie je možné z výnosov odpočítať určité náklady na podnikanie. Čistý zisk alebo strata podľa daňových zákonov sa teda bude vždy líšiť od bežných ziskov uvedených v účtovnej závierke. Napríklad čistý zisk spoločnosti Pepsico Inc. v roku 2015 je 5 452 mil. USD. Tento údaj, ktorý je uvedený vo finančnom výkaze spoločnosti Pepsico, predstavuje účtovný čistý zisk, ktorý sa bude výrazne líšiť od daňového zisku. Po odpočítaní dane alebo opravných položkách sa všeobecne zvyšujú čisté prevádzkové straty:
- Bežné obchodné alebo obchodné náklady
- Odpočty z dôvodu výdavkov spojených s podnikaním ako zamestnanec
- Odpočty za neobvyklé obchodné straty
- Odpočty za straty vzniknuté v pridružených obchodných spoločnostiach
NOL nevzniká iba v prípade spoločností, ale aj jednotlivcov, majetkov a trustov. Podľa IRS nemôžu kódové partnerstvá používať NOL. Čisté prevádzkové straty sú zvyčajne spôsobené odpočtami z obchodnej alebo podnikateľskej činnosti, stratami z nehôd a krádeží, prenájmom nehnuteľností atď.
Čisté prevádzkové straty a fúzie a akvizície
Ako je uvedené vyššie, odpočítanie čistej prevádzkovej straty umožňuje spoločnosti preniesť stratu späť a ďalej a umožňuje započítať zdaniteľný zisk. Minimalizuje rozdiely, ktoré by inak vznikli medzi podnikmi so stabilným ziskom a podnikmi s kolísavým ziskom.
Vyzýva na dôkladné zváženie tých, ktorí rozhodujú o strategických otázkach, pri príprave plánov fúzií a akvizícií spoločností. Mnoho podnikových spoločností vyhľadáva spoločnosti, ktoré majú skôr obrovský prevádzkový zisk ako NOL. Prevádzkové straty pomáhajú znižovať daňové výdavky skupiny, a tým zvyšovať celkový čistý zisk.
V podnikovom svete môžeme vidieť veľa príkladov nepriateľského prevzatia z dôvodu čistých prevádzkových strát. Spoločnosti hľadajú cieľové spoločnosti s obrovskými kumulovanými stratami. Na ochranu záujmov týchto spoločností IRS upravil Kódex IRS. Oddiel 382 kódexu IRS obmedzuje schopnosť stratovej spoločnosti preniesť a započítať čisté prevádzkové straty, ak dôjde k zmene vlastníctva. Pretože kódex IRS je uplatniteľný v Spojených štátoch, tieto obmedzenia platia pre spoločnosti registrované v Spojených štátoch. Mnohé krajiny však uviedli podobné obmedzenia do svojich zákonných kníh.
Pravidlá týkajúce sa oddielu 382 sú zložité a spúšťajú ich jedinečné skutočnosti a okolnosti týkajúce sa každej konkrétnej spoločnosti a transakcie. Tieto zložité pravidlá si vyžadujú dôkladnú analýzu. Uplatňovanie oddielu 382 ďalej komplikujú spoločnosti, ktoré majú viac tried akcií v obehu.
Niektoré z kritických problémov, ktorým sa musia finanční plánovači venovať v čase fúzií a akvizícií, sú:
- Má cieľ čisté prevádzkové straty? Ak áno, je možné ju previesť ďalej a počet rokov, do ktorých sa dá previesť ďalej?
- Aký vplyv bude mať zmena vlastníctva na kumulovaný zostatok čistých prevádzkových strát?
- Či ustanovenia oddielu 382 umožňujú prenos NOL? Pretože pravidlá a nariadenia v oddiele 382 sú zložité, či už bol získaný názor nezávislého daňového experta?
Pri akvizíciách nebude musieť porozumieť NOL cieľového subjektu iba nadobúdajúca strana. Predajcovia by tiež mali určiť správnu hodnotu čistých prevádzkových strát, pretože ich výška kompenzácie bude zahŕňať hodnotu NOL.
Ochrana čistých prevádzkových strát - jedovaté pilulky
Čisté prevádzkové straty sú daňové pohľadávky, ktoré je možné previesť do minulosti alebo späť na vyrovnanie budúceho zdaniteľného príjmu. Ich použitie však podlieha určitým obmedzeniam. Vyššie uvedené obmedzenie sme už videli, keď sa nesmie uskutočniť v prípade zmeny vlastníctva spoločností v prípade fúzií a akvizícií. Podľa kódu IRS je zmena vlastníctva vyvolaná zvýšením vlastníctva o 50 percentuálnych bodov piatimi percentuálnymi akcionármi spoločnosti.
- Aby sa zabránilo takémuto výsledku, Spoločnosti sa uchýlia k stratégii známej ako tabletka s jedom.
- Tabletka na otravu je stratégia prijatá spoločnosťou s cieľom zabrániť alebo odradiť od nepriateľského prevzatia.
- S cieľom čeliť spúšťačom zmien vlastníctva prijme manažment plány práv akcionárov (jedovaté pilulky), ktoré obmedzujú možnosť zmeny vlastníctva zmenou v stanovách spoločnosti a obmedzujú akumuláciu akcií spoločnosti.
- Plán tabliet s jedom NOL sa pokúša odradiť kohokoľvek od nadobúdania akcií tým, že poskytuje všetkým ostatným akcionárom výhody, ktoré nadobúdajúcej osobe nie sú povolené.
- Penalizuje získavanie akcionárov znehodnocovaním akcií, ktoré práve nadobudli. Tabletky na otravu NOL odrádzajú od nepriateľského aj priateľského prevzatia.
Čistá prevádzková strata Video
Záver
Je tiež potrebné poznamenať, že každá krajina má svoje vlastné pravidlá a predpisy, ktoré upravujú započítanie a prenos prevádzkových strát. Tieto pravidlá a nariadenia sú zložité a vyžadujú si dôkladné zváženie každého ustanovenia. Napríklad v USA má každý štát svoje vlastné pravidlá a nariadenia upravujúce daňový zákonník. Tridsať štátov a DC sa riadi federálnymi daňovými zákonmi, ktoré umožňujú 20-ročný prevod NOL. Zatiaľ čo Illinois umožňuje 12 rokov, Kansas a Vermont 10 rokov.
Čisté odpočty prevádzkových strát sú nevyhnutné na zabezpečenie poskytovaných spoločnosti, najmä tým podnikom, ktoré pôsobia v odvetviach, ktoré kolíšu s obchodným cyklom. Takéto cyklické podniky môžu počas cyklu konjunktúry zaznamenať značné zisky a počas cyklu recesie značné straty. Započítanie a prevod strát týchto spoločností im pomáha vyrovnať a vyrovnať ich príjmy s ohľadom na čas. Počas recesie v roku 2008 mnoho spoločností vygenerovalo čisté prevádzkové straty a následne ich využili, keď sa ekonomika zotavila z recesie.
NOL sú pre spoločnosti základným majetkom. Funguje to na princípe výplaty, ako zarobíte. Ak spoločnosť zarába na zisku, platí dane, pri strate jej prináša určité úľavy. Preto sú cenným majetkom. Niektoré spoločnosti kupujú iné spoločnosti iba pre svoje čisté prevádzkové straty.
Slávny perzský básnik Rumi povedal: „Nesmúťte. Všetko, čo stratíte, sa dostaví v inej podobe. “ To isté možno povedať o čistých prevádzkových stratách.
Užitočný príspevok -
- Čistý prevádzkový príjem Význam
- Prevádzkový zisk vs. Čistý zisk
