Čo sú to úrokové náklady?
Úrokový náklad predstavuje sumu úroku splatného z akýchkoľvek pôžičiek, ktorá zahŕňa pôžičky, dlhopisy alebo iné úverové linky a súvisiace náklady sú uvedené vo výkaze ziskov a strát. Tieto výdavky poukazujú na úroky akumulované v danom období, a nie na úroky zaplatené v danom období.
Vzorec
Úrokový náklad sa zvyčajne počíta ako úroková sadzba krát zostatok nesplateného dlhu.
Úrokový náklad = priemerný zostatok dlhovej povinnosti x úroková sadzba.
Ako sa zaznamenávajú úrokové náklady vo výkaze ziskov a strát?
Vykazuje sa po prevádzkových výnosoch vs. EBIT, ako je uvedené vo výkaze ziskov a strát nižšie.
zdroj: podania Apple SEC
Príklad
Pozrime sa na nasledujúcu inštanciu, aby sme jasne pochopili také výdavky podľa akruálnej metódy:
Predpokladajme, že spoločnosť požičia $ 125,000 na 15. januára a zaväzuje uhradiť úrok čiastku na 15 th každý mesiac od 20. februára úver naznačuje záujem je o 2% za mesiac na zostatku úveru. Úrokový náklad za mesiac január bude (125 000 * 2% * 0,5 mesiaca) = 1 250 dolárov.
Úroky za mesiac február = 125 000 dolárov * 2% * 1 = 2 500 dolárov
- Je potrebné poznamenať, že úroky z dlhu sa neplatia každý deň a spoločnosť musí zaznamenať opravnú položku, aby nabehla na tieto náklady a aby vykázala splatný úrok.
- Predĺžením vyššie uvedeného príkladu sa pôžička začala od 15. januára, takže za tento mesiac sa bude brať do úvahy iba úrok za zostávajúce dni (0,5 mesiaca).
Záznamy do denníka úrokových výdavkov
Pozrime sa na nasledujúce príklady zápisov do denníka úrokových nákladov:
Mesačný zápis do denníka -
(To znamená vyplatenú sumu v hotovosti oproti zaznamenávaniu úrokov)
Záznam do denníka so spätnou platbou -
(Platba úrokov sa zaznamenáva ako záväzok a je potrebné zaplatiť sumu)
Predplatený zápis do denníka -
(Hotovosť zaplatená vopred za úroky splatné v budúcnosti)
Ako zaznamenať do súvahy?
- Nahromadené úroky, ktoré však neboli zaplatené, by sa zaznamenali v rámci Aktuálnych záväzkov v súvahe (ako splatný úrok).
- Úroky zaplatené vopred sa budú zaznamenávať v sekcii Krátkodobé aktíva ako predplatená položka.
Kde zaznamenávať do výkazov o peňažných tokoch?
- Pretože čistý zisk alebo strata vykázaná vo výkaze peňažných tokov spoločnosti zahŕňa tieto náklady, ktoré podnik zaplatil v danom časovom období, vyplatená suma sa zobrazí ako samostatná riadková položka vo výkaze peňažných tokov spoločnosti a príslušné náklady sa zobrazia v časti výkaz ziskov a strát.
- Výška úroku zaplateného z pôžičiek (krátkodobých a dlhodobých) sa zaznamenáva v časti Prevádzkové činnosti v peňažnom toku. Avšak požičané sumy istiny a tie, ktoré sú splatené, sú osobitne zahrnuté do finančných aktivít. Keďže sumy pôžičiek sú požičané peniaze, nie sú príjmom z predaja tovaru alebo služieb, sú súčasťou výkazu peňažných tokov, nie však výkazu ziskov a strát.
Úrokový a daňový štít
Úrok znižuje celkové dane vo výkaze ziskov a strát, a preto sa dá použiť ako spôsob zníženia daňových povinností (nazýva sa to aj daňový štít).
Napríklad firma bez dlhu a EBT (zisk pred zdanením) vo výške 2 milióny dolárov (daňová sadzba pri 30%), splatná daň bude 600 000 dolárov.
Ak tá istá firma prevezme dlh a má záujem povedzme 500 000 dolárov, nový zisk pred ziskom by bol 1,5 milióna dolárov (2 milióny - 500 000 dolárov). Vďaka tomu bude ich daň splatná 500 000 dolárov (1,5 mm * 30%).
Existuje teda daňový štít vo výške 600 000 - 500 000 dolárov = 100 000 dolárov.
Čisté úrokové náklady
zdroj: podania Colgate SEC
Čistý úrokový náklad je Celkový úrok bez akýchkoľvek úrokových výnosov, ktoré spoločnosť získa z investícií. V účtovnej závierke môže byť výnos uvedený oddelene od výdavkov alebo môže byť uvedený čistý úrokový počet, ktorý je kladný alebo záporný.
