Čo je to odpis budovy?
Odpis budovy označuje proces metodického znižovania zaznamenaných nákladov na budovu až do doby, keď sa hodnota budovy buď stane nulovou, alebo dosiahne svoju záchrannú hodnotu. Umožňuje nám to zmapovať výnosy (povedzme vo forme lízingového prenájmu) generované v danom období a zodpovedajúce výdavky.
Miera odpisov pre rôzne typy budov je rozdelená do nasledujúcich troch skupín sadzieb, ako je uvedené nižšie:
- 5% odpisová sadzba: Budovy, ktoré patria do kategórie bytových priestorov, sa odpisujú 5% podľa zákona o dani z príjmov. Do tejto kategórie patria budovy, ktoré sa používajú na rezidenčné účely, okrem penziónov a hotelov. Budova sa považuje za využívanú na bývanie, iba ak sa na bývanie využíva viac ako 66,66% zastavanej podlahovej plochy.
- 10% odpisová sadzba : Všetky ostatné typy, ktoré nespadajú do kategórie bytových priestorov, sa odpisujú 10% podľa zákona o dani z príjmov.
- 100% miera odpisovania: Do tejto špeciálnej kategórie patria budovy, ktoré sa používajú hlavne na inštaláciu strojov a zariadení, ktoré sú súčasťou projektu úpravy vody a zásobovania vodou. Ďalej do tejto kategórie patria aj drevené konštrukcie a plechové búdy, pretože ide iba o dočasné erekcie. Odpisujú sa špeciálnou sadzbou 100%.
Ako to vypočítať?
Krok 1: Najskôr určte odpisový základ pre posudzovanú budovu. V prípade, že cena nehnuteľnosti predstavuje kombináciu budov aj pozemku, možno ju odvodiť odpočítaním kúpnej ceny pozemku od celkovej zaplatenej sumy, ako je uvedené nižšie. Môžete tiež odpočítať záchrannú hodnotu budovy (ak je k dispozícii), aby ste získali presné hodnotenie. (Požiadajte o pomoc kvalifikovaného účtovníka alebo externého odhadcu, aby ste zistili odpisovateľný základ budovy.)
Odpisovateľný základ pre stavbu = celková kombinovaná cena - kúpna cena pozemku - záchranná hodnota budovyKrok 2: Ďalej určite kategóriu odpisovej sadzby na základe povahy majetku. Bolo by to buď 5%, 10% alebo 100%, ktoré by sa použili na výpočet ročného odpisu budovy. Mieru odpisu je možné vypočítať aj ako prevrátenú hodnotu doby použiteľnosti majetku.
Miera odpisu = 1 / ŽivotnosťKrok 3: Ďalej vynásobte mieru odpisu a odpisový základ budovy, aby ste odvodili ročný odpis budovy, ako je uvedené nižšie.
Odpisy budovy = miera odpisu * Odpisovateľný základ pre budovuKrok 4: Nakoniec zachyťte ročný odpis vo výkaze ziskov a strát a vypočítajte EBIT (zisk pred úrokom a zdanením). Je to veľmi dôležitá informácia pre registráciu daní.
Príklady
Pre lepšie porozumenie si prediskutujme nasledujúce príklady.
Príklad č
Zoberme si jednoduchý príklad budovy kúpenej za 100 000 dolárov a odhaduje sa, že má záchrannú hodnotu 8 000 dolárov. Určte ročný odpis budovy, ak je platná odpisová sadzba 10%.
Riešenie:
Vzhľadom na to,
- Kúpna cena = 100 000 dolárov
- Zostatková hodnota = 8 000 dolárov
- Sadzba amortizácie = 5%
Teraz možno odpisovaný základ budovy vypočítať ako,
Odpisovateľný základ = 100 000 - 8 000 dolárov = 92 000 dolárov
Teraz bude výpočet -
= 92 000 dolárov * 10% = 9 200 dolárov
Príklad č
Na ilustráciu konceptu odpisovania si vezmime príklad budovy kúpenej spoločnosťou XDE Inc. Nehnuteľnosť bola kúpená za 300 000 dolárov a zahŕňa kúpnu cenu pozemku, ktorá je 100 000 dolárov. Odhaduje sa, že životnosť budovy je 20 rokov. Na konci 20 rokov sa predpokladá, že budova bude mať zostatkovú hodnotu 10 000 dolárov. Na základe daných informácií určite ročný odpis budovy.
Riešenie:
Vzhľadom na to,
- Celková kombinovaná cena = 300 000 dolárov
- Kúpna protihodnota pozemku = 100 000 dolárov
- Záchranná hodnota budovy = 10 000 dolárov
- Užitočná životnosť = 20 rokov
Teraz možno mieru odpisu vypočítať ako,
Odpisová sadzba = 1/20 = 5%
Teraz možno odpisovaný základ budovy vypočítať ako,
Odpisovateľných = 300 000 - 100 000 - 10 000 dolárov = 190 000 dolárov
Teraz bude výpočet -
= 190 000 dolárov * 5% = 9 500 dolárov
Dopady na účtovnú závierku
- Debetné odpisy majú za následok zníženie čistého príjmu, čo nakoniec vedie k nižšiemu nerozdelenému zisku a vlastnému imaniu.
- Úver vo forme akumulovaných odpisov vedie k zníženiu účtovnej hodnoty budovy a počtu celkových aktív v súvahe.
- Odpisy tiež pomáhajú pri znižovaní zdaniteľného príjmu, čo znamená nižšiu daňovú povinnosť.
Záver
Je to teda dôležitá súčasť účtovnej metódy, ktorá umožňuje udržiavanie skutočnej ziskovosti vo výkaze ziskov a strát prostredníctvom systematickej premeny kapitalizovaného majetku na výdavok.
