Predbežný zostatok v účtovníctve (definícia, chyby) Ako sa pripraviť?

Obsah

Čo je to predbežný zostatok v účtovníctve?

Čo je to predbežný zostatok v účtovníctve?

Predbežný zostatok je prehľad účtovníctva, v ktorom sa nachádzajú konečné zostatky rôznych hlavných účtovných kníh spoločnosti a uvádza sa do stĺpca debet / kredit podľa ich zostatkov, kde sumy debetov sú uvedené v stĺpci debet a sumy úveru sú uvedené v stĺpci kredit. a súčet oboch by mal byť rovnaký.

Na konci finančného roka sa zostatky všetkých účtov hlavnej knihy extrahujú. Zostavujú sa v skúšobnej súvahe (typ finančnej správy) a nakoniec sa sčítajú, aby sa zistilo, či sa má súčet debetných a celkových kreditných zostatkov spočítať. Môže sa uviesť aj ako súhrn celkových debetných a kreditných zostatkov získaných z rôznych účtov v hlavnej knihe s cieľom preskúmať matematickú presnosť účtovných kníh.

Ciele skúšobnej bilancie

Ďalej sú uvedené rôzne ciele prípravy skúšobnej rovnováhy:

Mať zostatky na všetkých účtoch hlavnej knihy, aby sa predišlo nutnosti prechádzať stránkami hlavnej knihy a zistiť to.
Mať materiál na zostavenie účtovnej závierky organizácie.
Kvôli dohode o predbežnej bilancii mať aritmetickú presnosť účtovných kníh.
Mať dôkaz, že z dôvodu jej súhlasu bol zaznamenaný podvojný záznam každej transakcie.
Ako pomôcka pri identifikácii chýb.

Ako pripraviť skúšobnú bilanciu?

Na prípravu skúšobnej váhy je možné použiť nasledujúce metódy -

Celková metóda. Táto metóda uvádza, že celková suma debetu a kreditu každého účtu sa zobrazuje v dvoch stĺpcoch sumy oproti nej, tj. Jeden pre debetný zostatok a druhý pre kreditný zostatok .
Vyrovnávacia metóda. Pri tejto metóde sa vyjme rozdiel každej sumy. V prípade, že debetný zostatok má významnejšiu hodnotu ako kreditný zostatok, rozdiel sa uvedie v stĺpcoch debet.

Z dvoch vyššie uvedených spôsobov prípravy sa v praxi zvyčajne používa druhá metóda bilancie, pretože uľahčuje zostavenie účtovnej závierky.

Nasledujú kroky potrebné na prípravu skúšobnej váhy.

Na konci účtovného roka musia byť všetky účty a účtovné knihy uzavreté.
Konečné zostatky hlavnej knihy sa majú zaúčtovať.
Chyby je potrebné identifikovať.
Má sa dočasne vygenerovať dočasný účet, aby sa zaznamenala celková suma skúšobného zostatku až do vykonania opravných záznamov.
Na konci roka sú potrebné položky úprav, ktoré sa predtým nezapočítavajú do zahrnutia predbežného zostatku.

Chyby v skúšobnej bilancii

Korešpondencia skúšobnej váhy nie je uvedená ako jednoznačný dôkaz absolútnej presnosti účtovných kníh. Označuje iba matematickú presnosť účtovných kníh. Skúšobný zostatok môže súhlasiť, a napriek tomu môžu zostať nezverejnené niektoré chyby nasledujúcich typov.

Chyba vynechania - ak záznam nebol zaznamenaný v pomocnej knihe, debet aj kredit by boli vynechané. A dohoda o predbežnej rovnováhe nebude nijako ovplyvnená.
Vyrovnávacie chyby - ide o chyby, ktoré sa kompenzujú v čistom výsledku. Tj. Nadmerné alebo debetné pripísanie na rôzne účty neutralizované nadmerným pripísaním alebo pripísaním v rovnakom rozsahu ako iné účty. Napríklad účtovanie vo výške 500 dolárov na debetnej strane určitého účtu by bolo kompenzované nedostatkom účtov vo výške 100 dolárov na kreditnej strane iného účtu a vynechaním účtovania úveru vo výške 400 dolárov na tretí účet. Túto chybu možno tiež neutralizovať nadmerným zverejnením sumy 500 USD na strane debetu v niektorých iných účtoch alebo účtoch.
Zásadné chyby - Tieto chyby nebudú mať vplyv na dohodu o predbežnom zostatku, pretože vznikajú pri odpísaní alebo pripísaní nesprávnych účtovných závierok, pretože by to bolo v rozpore so základnými zásadami podvojného účtovníctva. Napríklad 1 500 dolárov vynaložených na rozšírenie budovy nesprávne odpísanej na účet opráv namiesto účtu budovy nebude mať vplyv na dohodu o predbežnej hodnote. Takéto chyby teda vznikajú vždy, keď sa s majetkom zaobchádza ako s nákladom alebo ako s pasívom ako s výnosom, alebo naopak.
Chybný záznam v pomocnej knihe - Ak je nákup kreditu vo výške 450 dolárov od Jamesa nesprávne zapísaný v nákupnej knihe ako 540 dolárov, takáto chyba nebude zverejnená. Pretože účtovanie na debetnej strane nákupného účtu aj na kreditnej strane účtu Jamesa bude so zlou čiastkou 540 dolárov, bude skúšobný zostatok súhlasiť.
Zaúčtovanie položky na správnu stranu, ale na nesprávny účet - Ak bol Mathew Woods namiesto Carla Jamesa pripísaný nákup 100 dolárov od Carla Jamesa, takúto chybu nezistí.

Z dôvodu nezhody sú zverejnené nasledujúce chyby.

Konkrétny údaj z dcérskej knihy do hlavnej knihy sa neuverejnil - Napríklad nákup 500 dolárov od Anthonyho bol pripísaný na jeho účet. V dôsledku tejto chyby sa zníži hodnota rôznych veriteľov uvedených v skúšobnom zostatku o 500 USD a kreditný zostatok bude o 500 USD nižší v porovnaní s debetným zostatkom.
Zadanie nesprávnej sumy do výpisu z účtovnej knihy - Príklad: predaj úveru vo výške 1 000 USD Anye nesprávne zaúčtoval jej účet na 100 USD. Výsledkom tejto chyby bude, že sa počet rôznych dlžníkov zníži o 900 USD a celková suma debetná strana skúšobného zostatku bude o 900 dolárov nižšia ako kreditný zostatok.
Zadanie sumy na nesprávnu stranu výpisu z knihy - Napríklad, že zľava 10 $ povolená zákazníkovi nesprávne zaúčtovanému na kredit namiesto povolenej strany zľavy. Z dôvodu tohto výsledku chyby bude pri skúšobnom zostatku kreditná stránka presahovať o 20 USD. To znamená, že suma chyby sa zdvojnásobí.
Nesprávne zahrnutie do účtov hlavnej knihy - Príklad, to znamená, že na konci finančného roka pri sčítaní kapitálového účtu bola suma kreditu 9 900 USD nesprávne braná ako 8 900 USD; V dôsledku tejto chyby bude celková kreditná stránka skúšobného zostatku krátka o 1 000 dolárov.
Nesprávne sčítanie pomocných kníh - Napríklad kniha o predaji je zatiahnutá o 50 dolárov. Kvôli výsledku tohto typu chyby bude kreditná strana v skúšobnom zostatku o 50 dolárov vyššia, pretože účet predaja sa zobrazí na vyššia hodnota na kreditnej stránke v predbežnom zostatku.
Dvojité zaúčtovanie položky z pomocnej knihy na účet hlavnej knihy - to je platba vo výške 500 USD veriteľovi, ktorý bol na jeho účet zadaný dvakrát.
Suma vynechania účtu v predbežnom zostatku - Zostatky v banke a hotovosti mohli byť vynechané.
Zostatok na rôznych účtoch nesprávne zaúčtovaný - napríklad zostatok na stabilnom účte vo výške 52 USD bol nesprávne zaúčtovaný ako 25 dolárov.
Zostatok niektorého účtu zadaný na nesprávnu stranu - to je zostatok účtu získaného províziou, ktorý je nesprávne uvedený na debetnom účte namiesto na kreditnom účte.
Nesprávne zhrnutie skúšobnej váhy prinesie nesúhlas.

Miesto chýb

Vždy, keď dôjde k nezhode, je potrebné podniknúť významné kroky na zistenie príčiny rozdielov:

Znova skontrolujte súčty a zistite skutočné množstvo rozdielu.
Rozdiel v celkovej sume sa rozdelí na dva a zistí sa, či v skúšobnej bilancii nie je zostatok v rovnakej výške. Je možné, že takýto zostatok mohol byť zaznamenaný na nesprávnej strane, čo spôsobí rozdiel dvojnásobnej sumy.
Ak kroky uvedené vyššie nenájdu chybu, potom by sa mal rozdiel v skúšobnej váhe vydeliť číslom 9. Ak je rozdiel čo i len deliteľný číslom 9, môže dôjsť k chybe v dôsledku transpozície alebo transponovania čísel. Transpozícia nastane, keď je 54 napísaných ako 45 alebo 98 ako 89 atď. Transplantácia sa uskutoční, keď sa číslice čísel posunú doľava alebo doprava. To znamená, že keď je 5 450 dolárov napísaných ako 54,50 dolárov. Ak dôjde k transpozícii alebo prevedeniu číslic, môže sa hľadanie zúžiť na čísla, kde by mohlo dôjsť k týmto chybám.
Overte, či bol zahrnutý každý zostatok na všetkých účtoch vrátane hotovosti a bankových zostatkov.
Overenie počiatočných zostatkov bolo na súčasnom účte prevedené presne.
Ak je nepodobnosť obrovská, porovnajte skúšobný zostatok bežného roka s predchádzajúcim rokom a sledujte, či sú čísla pod podobnými hlavami účtov veľmi podobné tým z predchádzajúceho roka a či ich zostatky klesajú na rovnakú úroveň strane. Ak je rozdiel medzi oboma rokmi obrovský, zistila sa príčina rozdielu.
Ak kroky uvedené vyššie nezistia chybu, vykonajú sa nasledujúce kroky na kontrolu:
- Skontrolujte súčty pomocných kníh.
- Skontrolujte zaúčtovanie v denníku alebo v pomocných knihách v hlavnej knihe.
- Skontrolujte, či sú váhy vytiahnuté z hlavnej knihy.
- Zoznam zostatkov bude znovu odovzdaný.

Ak sa všetkému tomuto úsiliu nepodarí lokalizovať chyby, musia sa odovzdať všetky knihy primárneho zápisu a malo by sa znova skontrolovať ich zaúčtovanie do hlavnej knihy.

Pozastavený účet a skúšobný zostatok

Ak napriek vyššie uvedeným krokom nie je možné chyby lokalizovať, prevedie sa rozdiel skúšobného zostatku na dočasný účet, ktorý sa teda sčíta. Neskôr, keď sa vyskytnú chyby, je možné ich opraviť prostredníctvom dočasného účtu. Až budú nájdené všetky chyby, bude dočasný účet vylúčený.

Príklad: Bol pripravený nasledujúci skúšobný zostatok.

Podrobnosti	Debetný zostatok ($)	Kreditný zostatok ($)
Peňažný účet	12 220	0
Kapitálový účet	0	45000
Bankový účet	14 000	0
Nákupný účet	22 000	0
Predajný účet	0	12 500
Účet nábytku	5 000	0
Vráti účet smerom von	0	1 000
Zľavový účet	0	20
Čerpací účet	1 000	0
Telefónny účet na prenájom	400	0
Stacionárny účet	200	0
Prenájom účtu	1 000	0
Platový účet	2 500	0
Vráti dovnútra účet	200	0
CELKOM	58 520	58 520

Obmedzenia

Môže byť pripravené iba v tých obavách, kde je prijatý systém podvojného účtovníctva, čo v systéme jednoduchého účtovníctva nie je užitočné. Tento základ systému podvojného účtovníctva je veľmi nákladný a nemôžu ho prijať malé obavy.
Aj keď skúšobný zostatok poskytuje aritmetickú presnosť účtovných kníh, určité chyby nie sú zverejnené. Z tohto dôvodu sa hovorí, že bilancia transakcií nie je presvedčivým dôkazom presnosti účtovných kníh.
Ak nie je pripravený presný skúšobný zostatok, konečná účtovná závierka nebude kontrolovať výkaz o činnosti organizácie bez významných nesprávností. Bez ohľadu na to, aké rôzne skupiny osôb urobia závery a rozhodnutia, nebude to správne a presné a uvedieme ich do omylu.