Účtovanie derivátových nástrojov
Účtovanie derivátov je súvahová položka, v ktorej sú deriváty držané spoločnosťou uvedené v účtovnej závierke metódou schválenou buď GAAP alebo IAAB alebo oboma spôsobmi.
Podľa súčasných medzinárodných účtovných štandardov a indexu AS 109 je účtovná jednotka povinná oceňovať derivátové nástroje v reálnej hodnote alebo v pomere k trhu . Všetky zisky a straty reálnej hodnoty sa vykazujú vo výkaze ziskov a strát okrem prípadov, keď sa deriváty kvalifikujú ako zabezpečovacie nástroje pri zabezpečení peňažných tokov alebo zabezpečení čistých investícií.
Vezmime si príklad, aby sme pochopili, ako vypočítať zisk alebo stratu z derivátových transakcií.
Účtovanie ziskov a strát pri možnosti nákupu
V tomto príklade si vezmime cvičebnú cenu na 100 dolárov, opčná prémia 10 dolárov, veľkosť lotu 200 akciových akcií. Teraz zistíme výplatu a zisk / stratu kupujúceho a predávajúceho z opcie, ak je cena vyrovnania 90 dolárov, 105 dolárov, 110 dolárov a 120 dolárov
| Opcia „Call“ na akciové podiely - výpočet zisku / straty pre predávajúceho aj kupujúceho opcie | ||||
| Cena cvičenia = 100 dolárov | Scenár 1 | Scenár 2 | Scenár 3 | Scenár 4 |
| Cena vyrovnania (pri rôznych scenároch) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Call opčné prémie (opčné prémie * veľkosť dávky) (10 $ * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| Platbu uskutoční kupujúci s možnosťou nákupu = (cena vyrovnania - realizačná cena) x veľkosť šarže | 0
(keďže cena za vyrovnanie je nižšia, opciu neuplatní) | 1 000
200 * (105 - 100) | 2000
200 * (110-100) | 4 000
200 * (120 - 100) |
| Zisk alebo strata pre kupujúceho (uskutočnená platba mínus zaplatená prémia) | -2000 | -1000
(1000 - 20000 | 0
(2000 - 2 000) | 2000
(4 000 - 2 000) |
| Výplata za volanie predajcovi = Max (cena vyrovnania - realizačná cena) x veľkosť šarže | 0 | -1000 | -2000 | 4 000 |
| Výplata hovoru predajcovi = Výplata mínus zaplatená prémia | 2000 | 1 000 | 0 | -2000 |
Dúfam, že teraz chápete, ako sa počíta zisk / strata v prípade derivátov.
Zoberme si ešte jeden príklad s dátumami a vysvetlím účtovné zápisy v derivátoch, ktoré budú plynúť na základe scenára
Účtovanie zisku a straty v opciách na predaj
| Možnosť „Put“ na akciové akcie - výpočet zisku / straty pre predávajúceho aj kupujúceho | ||||
| Cena cvičenia = 100 dolárov | Scenár 1 | Scenár 2 | Scenár 3 | Scenár 4 |
| Cena vyrovnania (pri rôznych scenároch) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Prémia za opciu na volanie (7 USD * 200) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Platbu uskutoční kupujúci s opciou s kupónom = (cena za vyrovnanie ceny za cvičenie) x veľkosť šarže | 4 000 | 2000 | 0 | 0 |
| Zisk alebo strata pre kupujúceho (uskutočnená platba mínus zaplatená prémia) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Výplata pre zapisovateľa put = Max (cena za zúčtovanie ceny za cvičenie) x veľkosť šarže | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Výplata zapisovača hovoru = Výplata mínus zaplatená prémia | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Vezmime si príklady, aby sme pochopili, ako vypočítať účtovné záznamy o derivátových transakciách v obidvoch knihách o možnostiach „Writer and Buyer of Call and Put“ (na základe toho sú založené ďalšie 4 príklady - výzva spisovateľa, výzva kupujúceho, odpoveď spisovateľa, kupujúci vložený)
Účtovanie derivátov - písanie hovoru
Pán A napísal opciu na kúpu (tj. Možnosť Call Call), nasledujúce informácie sú s veľkosťou 1000 akcií akcií X Limited 1. februára 2016 s prémiou 5 $ na akciu. Dátum realizácie je 31 st 12. 2016 a Realizačná cena je 102 $ za akciu
Trhová cena 1. februára 2016 = 100 za akciu:
Trhová cena na 31 st Mar 2016 = 104 na akciu:
Trhová cena na 31 st decembra 2016 = 105 na akciu
Riešenie:
V tejto zmluve, "A" súhlasí kúpiť akcie za $ 102 cez to, čo je na 31 cena st decembra 2016.
Reálna hodnota opcie je teda v tomto prípade nasledovná
Dňa 1. st februára 2016 (dátum, na ktoré vstúpila zmluva) Reálna hodnota opcie = $ 5000
Dňa 31. st marca 2016 (Reporting date) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
Dňa 31. st decembra 2016 (dátum vypršania platnosti) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Účtovné zápisy:
| Dátum | Podrobnosti | DR | Cr |
| 1 st 02. 2016 | Bankový účet Dr.
Záväzkový účet s možnosťou voľby opcie Cr (Opčná prémia prijatá za zapísanie opcie hovoru) (Prémia za volanie 5 000 dolárov) | 5 000 |
5 000 |
| 31 st marec 2016
(Dátum správy) | Povinný call call účet Dr
Účet ziskov a strát v reálnej hodnote Cr (Zvýšenie reálnej hodnoty opcie) (5 000 - 3 000 dolárov) | 2000 |
2000 |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Povinný call call účet Dr
Účet ziskov a strát v reálnej hodnote Cr (Zvýšenie reálnej hodnoty opcie) (3 000 - 2 000 dolárov) | 1 000 |
1 000 |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Povinný call call účet Dr
Bankový účet Cr (Vyrovnanie v hotovosti pri uplatnení kúpnej opcie) (5 000 - 2 000 - 1 000 dolárov) | 2000 |
2000 |
| Prípadná transakcia je vyrovnaná v akciách | |||
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Povinný call call účet Dr
Akcie spoločnosti X Limited Cr (Vyrovnanie v hotovosti pri uplatnení kúpnej opcie) (5 000 - 2 000 - 1 000 dolárov) | 2000 |
2000 |
| Peniaze za akcie: tj hrubé vyrovnanie akcií | |||
| 1 st 02. 2016 | Bankový účet Dr.
Záväzkový účet s možnosťou voľby opcie Cr (Opčná prémia prijatá za zapísanie opcie hovoru) (Prémia za volanie 5 000 dolárov) | 5 000 |
5 000 |
| 31 st marec 2016
(Dátum správy) | Nie je potrebné zadávať údaje
Toto je majetkové vyrovnanie. Zmena reálnej hodnoty opcie sa nevykazuje | - |
- |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Bankový účet Dr.
Akcie X Limited Account Cr (Vyrovnanie transakcie s akciami) (102 $ * 1 000) | 102000 |
102000 |
Účtovanie derivátov - nákup hovoru
Pán A zakúpil kúpnu opciu (tj. Kúpna opcia na kúpu), podrobnosti sú nasledujúce: pri veľkosti akcií 1000 akcií X Limited k 1. februáru 2016 s prémiou 5 $ na akciu. Dátum realizácie je 31 st 12. 2016 a Realizačná cena je 102 $ za akciu
Trhová cena 1. februára 2016 = 100 za akciu:
Trhová cena na 31 st Mar 2016 = 104 na akciu:
Trhová cena na 31 st decembra 2016 = 105 na akciu
Riešenie: V tejto zmluve, "A" kúpil opciu na kúpu akcií X Ltd na $ 102 za akciu cez to, čo je na 31 cena st decembra 2016. V prípade, že cena X Ltd je viac ako 102 bude kupovať akcie za 102 dolárov, inak ak akcie fungujú pod 102 dolárov, môže odmietnuť nákup akcií za 102 dolárov.
Reálna hodnota opcie je teda v tomto prípade nasledovná
Dňa 1. st februára 2016 (dátum, na ktoré vstúpila zmluva) Reálna hodnota opcie = $ 5000
Dňa 31. st marca 2016 (Reporting date) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
Dňa 31. st decembra 2016 (dátum vypršania platnosti) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Účtovné zápisy:
| Dátum | Podrobnosti | DR | Cr |
| 1 st 02. 2016 | Možnosť hovoru Asset account Dr
Bankový účet Cr (Opčná prémia zaplatená za nákup opcií na volanie) (Prémia za volanie 5 000 dolárov) | 5 000 |
5 000 |
| 31 st marec 2016
(Dátum správy) | Strata z reálnej hodnoty Účet Dr.
Aktivácia Asset Account Cr (Pokles reálnej hodnoty opcie) (5 000 - 3 000 dolárov) | 2000 |
2000 |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Strata z reálnej hodnoty Účet Dr.
Aktivácia Asset Account Cr (Pokles reálnej hodnoty opcie) (5 000 - 3 000 dolárov) | 1 000 |
1 000 |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Bankový účet Dr.
Aktivácia Asset Account Cr (Vyrovnanie v hotovosti pri uplatnení kúpnej opcie) (5 000 - 2 000 - 1 000 dolárov) | 2000 |
2000 |
| Prípadná transakcia je vyrovnaná v akciách spoločnosti X Limited | |||
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Akcie spoločnosti X Limited Dr
Aktivácia Asset Account Cr (Vyrovnanie akcií pri uplatnení kúpnej opcie) (5 000 - 2 000 - 1 000 dolárov) | 2000 |
2000 |
| Peniaze za akcie: tj hrubé vyrovnanie akcií | |||
| 1 st 02. 2016 | Možnosť hovoru Asset account Dr
Bankový účet Cr (Opčná prémia zaplatená za nákup opcií na volanie) (Prémia za volanie 5 000 dolárov) | 5 000 |
5 000 |
| 31 st marec 2016
(Dátum správy) | Nie je potrebné zadávať údaje
Toto je majetkové vyrovnanie. Zmena reálnej hodnoty opcie sa nevykazuje | - |
- |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Bankový účet Dr.
Akcie X Limited Account Cr (Vyrovnanie transakcie s akciami) (102 $ * 1 000) | 102000 |
102000 |
Účtovanie derivátov - napísanie putu
Pán A napísal opciu s právom predaja (tj. Opciu s predajom na opciu), ktorá bola zverejnená 1. februára 2016, s veľkosťou 1000 akcií akcií X Limited s prémiou 5 $ na akciu. Dátum realizácie je 31 st 12. 2016 a Realizačná cena je 98 $ za akciu
Trhová cena 1. februára 2016 = 100 za akciu:
Trhová cena na 31 st Mar 2016 = 97 na akciu:
Trhová cena na 31 st Dec 2016 = 95 za akciu
Riešenie: V tejto zmluve, "A" predal opciu na kúpu akcií X Ltd na $ 98 za akciu cez to, čo je na 31 cena st decembra 2016. V prípade, že cena X Ltd je viac ako 98 kupujúci opcie nesmie predávať akcie na a a inak v prípade, že cena X ltd 31. st decembra 2016 je nižšia ako 98 $, potom "a" musí kúpiť akcie za $ 98.
Reálna hodnota opcie je teda v tomto prípade nasledovná
Dňa 1. st februára 2016 (dátum nadobudnutia účinnosti zmluvy vstúpila) Reálna hodnota opcie = $ 5000 ($ 5 * 1000 akcií)
Dňa 31. st marca 2016 (Reporting date) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
Dňa 31. st decembra 2016 (dátum vypršania platnosti) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Dátum | Podrobnosti | DR | Cr |
| 1 st 02. 2016 | Bankový účet Dr.
Put opčný záväzkový účet Cr (Opčná prémia získaná za zápis put opcií) (put prémia vo výške 5 000 USD) | 5 000 |
5 000 |
| 31 st marec 2016
(Dátum správy) | Opčný obligačný účet Dr
Účet ziskov a strát v reálnej hodnote Cr (Zvýšenie reálnej hodnoty predajnej opcie) (5 000 - 4 000 dolárov) | 1 000 |
1 000 |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Opčný obligačný účet Dr
Účet ziskov a strát v reálnej hodnote Cr (Zvýšenie reálnej hodnoty opcie) (4 000 - 2 000 dolárov) | 2000 |
2000 |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Opčný obligačný účet Dr
Bankový účet Cr (Vyrovnanie v hotovosti pri uplatnení opcie s právom predaja) (5 000 - 1 000 - 2 000 dolárov) | 2000 |
2000 |
| Prípadná transakcia je vyrovnaná v akciách | |||
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Opčný obligačný účet Dr
Akcie spoločnosti X Limited Cr (Vyrovnanie v hotovosti pri uplatnení opcie s právom predaja) (5 000 - 2 000 - 1 000 dolárov) | 2000 |
2000 |
| Peniaze za akcie: tj hrubé vyrovnanie akcií | |||
| 1 st 02. 2016 | Bankový účet Dr.
Záväzkový účet s možnosťou voľby opcie Cr (Opčná prémia získaná za zápis put opcií) (put prémia vo výške 5 000 USD) | 5 000 |
5 000 |
| 31 st marec 2016
(Dátum správy) | Nie je potrebné zadávať údaje
Toto je majetkové vyrovnanie. Zmena reálnej hodnoty opcie sa nevykazuje | - |
- |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Bankový účet Dr.
Akcie X Limited Account Cr (Vyrovnanie transakcie s akciami) (98 USD * 1 000) | 98000 |
98000 |
Účtovanie derivátov - nákup putu
Podrobnosti o opcii Mr. B koupil put sú veľké s veľkosťou 1000 akcií akcií X Limited 1. februára 2016 s prémiou 5 dolárov na akciu. Dátum realizácie je 31 st 12. 2016 a Realizačná cena je 98 $ za akciu
Trhová cena 1. februára 2016 = 100 za akciu:
Trhová cena na 31 st Mar 2016 = 97 na akciu:
Trhová cena na 31 st Dec 2016 = 95 za akciu
Riešenie: V tejto zmluve, "A" Kúpil opciu na kúpu akcií X Ltd na $ 98 za akciu aj cez to, čo je cena o 31 st decembra 2016. V prípade, že cena X Ltd je viac ako 98 na 31 st 12. 2016 , potom bude kupovať akcie X ltd na $ 98 opačnom prípade, ak cena X ltd 31. st decembra 2016 je menej ako $ 98, potom "a" nemôže poprieť, nákup na $ 98 a buy-in mimo trhu.
Reálna hodnota opcie je teda v tomto prípade nasledovná
Dňa 1. st februára 2016 (dátum nadobudnutia účinnosti zmluvy vstúpila) Reálna hodnota opcie = $ 5000 ($ 5 * 1000 akcií)
Dňa 31. st marca 2016 (Reporting date) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
Dňa 31. st decembra 2016 (dátum vypršania platnosti) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Dátum | Podrobnosti | DR | Cr |
| 1 st 02. 2016 | Put option Asset Account Dr
Bankový účet Cr (Opčná prémia zaplatená za nákup put opcií) (put prémia vo výške 5 000 USD) | 5 000 |
5 000 |
| 31 st marec 2016
(Dátum správy) | Strata z reálnej hodnoty Účet Dr.
Dajte opciu Majetkový účet Cr (Pokles reálnej hodnoty predajnej opcie) (5 000 - 4 000 dolárov) | 1 000 |
1 000 |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Strata z reálnej hodnoty Účet Dr.
Dajte opciu Majetkový účet Cr (Pokles reálnej hodnoty predajnej opcie) (4 000 - 2 000 dolárov) | 2000 |
2000 |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Bankový účet Dr.
Dajte opciu Asset Account Cr (Vyrovnanie v hotovosti pri uplatnení opcie s právom predaja) (5 000 - 1 000 - 2 000 dolárov) (V takom prípade môže pán A odmietnuť nákup za 98 dolárov a nákup na trhu za 95 dolárov) Pre účely vstupu som za predpokladu, že od spisovateľa kúpil za 98 dolárov | 2000 |
2000 |
| Prípadná transakcia je vyrovnaná v akciách | |||
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Akcie spoločnosti X Limited Dr
Dajte opciu Majetkový účet Cr (Vyrovnanie v hotovosti pri uplatnení opcie s právom predaja) (5 000 - 2 000 - 1 000 dolárov) | 2000 |
2000 |
| Peniaze za akcie: tj hrubé vyrovnanie akcií | |||
| 1 st 02. 2016 | Put option Asset Account Dr
Bankový účet Cr (Opčná prémia zaplatená za nákup put opcií) (put prémia vo výške 5 000 USD) | 5 000 |
5 000 |
| 31 st marec 2016
(Dátum správy) | Nie je potrebné zadávať údaje
Toto je majetkové vyrovnanie. Zmena reálnej hodnoty opcie sa nevykazuje | - |
- |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Akcie spoločnosti X Limited Account Dr
Bankový účet Cr (Vyrovnanie transakcie s akciami) (98 USD * 1 000) | 98000 |
98000 |
Dúfam, že teraz rozumiete tomu, ako vypočítať zisk alebo stratu na požiadanie a dať opcie podľa rôznych scenárov a účtovného riešenia. Teraz poďme do forwardov / futures na vlastné imanie spoločnosti.
Forwardové alebo futures kontrakty na nákup alebo predaj vlastného imania účtovnej jednotky:
Forwardová alebo futures zmluva na dodanie vlastných akcií vlastného imania účtovnej jednotky je kapitálovou transakciou. Pretože ide o zmluvu o predaji alebo kúpe vlastného imania spoločnosti k budúcemu dátumu v pevnej výške.
V prípade, že je zmluva vysporiadaná v hotovosti za rozdielovú sumu, alebo s akciami vysporiadanými za rozdielnú sumu, potom sa s nimi zaobchádza ako s derivátovou zmluvou.
Vyrovnané peniaze: Považuje sa to za derivátovú zmluvu. Reálna hodnota zasielania pri prvotnom vykázaní sa považuje za finančné aktívum alebo záväzok. Reálna hodnota zasielania je pri prvom vykázaní nulová, takže pri uzatváraní forwardovej zmluvy sa nevyžaduje žiadny účtovný záznam. Forward sa účtuje v reálnej hodnote ku každému dátumu zostavenia účtovnej závierky a výsledný forwardový majetok / záväzok sa odúčtuje pri prijatí vyrovnania / platbe v hotovosti alebo akomkoľvek inom finančnom majetku.
Vyrovnanie akcií: Na základe toho sú akcie emitované / spätne odkúpené
pre čistú sumu vyrovnania pri spotovej cene dňa vyrovnania. Iba vyrovnávacia transakcia zahŕňa kapitál.
Vyrovnanie dodávkou: Z tohto dôvodu, ako je uvedené vyššie, sa vydá / odkúpi požadovaný počet akcií. Toto je kapitálová transakcia.
Príklad účtovania derivátov - forwardová zmluva na nákup vlastných akcií
X ltd uzavrela forwardovú zmluvu na nákup vlastných akcií podľa nasledujúcich podrobností.
Dátum uzavretia: 1 st 02. 2016: Dátum splatnosti: 31 st december 2016. Realizačná cena $ 104 a č akcií 1000
Trhová cena 1. februára 2016: 100 dolárov
Trhová cena na 31 st Mar 2016: $ 110
Trhová cena na 31 st decembra 2016: $ 106
Riešenie: Reálna hodnota zasielania 1. februára 2016 - 0 dolárov
Reálna hodnota vpred na 31. st marec 2016 $ 6.000 (1000 * (110-104 ))
Reálna hodnota vpred na 31. st decembra 2016 $ 2.000 (1000 * (106-104 ))
Účtovné zápisy
| Dátum | Podrobnosti | DR | Cr |
| 1 st 02. 2016 | Nie je potrebné zadávať údaje | ||
| 31 st marec 2016
(Dátum správy) | Účet forwardového majetku Dr
Výnos forwardovej hodnoty Účet Cr (Pokles reálnej hodnoty špedície vedúci k zisku) (1 000 * (110 - 104)) | 6000 |
6000 |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Strata z reálnej hodnoty Účet Dr.
Účet forwardového majetku Cr (Pokles reálnej hodnoty forwardového aktíva) (106-104) * 1000 | 4 000 |
4 000 |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Bankový účet Dr.
Účet forwardového majetku Cr (Protistrana vyrovná forwardovú zmluvu vyplatením 2 000 USD) | 2000 |
2000 |
| Akcie na akcie, tj čisté vyrovnanie akcií | |||
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Účet štátnej pokladnice Dr
Forwardový majetkový účet Cr (Protistrana urovná forwardovú zmluvu doručením akcií spoločnosti X Ltd v hodnote 2 000 dolárov) | 2000 |
2000 |
| Peniaze za akcie, tj hrubé vyrovnanie akcií | |||
| 1 st 02. 2016 | Majetkové akcie pozastavený účet Dr
Účet zodpovednosti za spätné odkúpenie zásob Cr (Súčasná hodnota zodpovednosti za kúpu akcií podľa zasielateľskej zmluvy) | 100 000 |
100 000 |
| 31 st marec 2016
(Dátum správy) | Úrokový účet Dr.
Účet zodpovednosti za spätné odkúpenie zásob Cr (104 - 100) * 1000 * 11/12 | 3667 |
3667 |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Úrokový účet Dr.
Akcie účet spätného odkúpenia Cr (4 000 * 1/12) | 333 |
333 |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Účet štátnej pokladnice Dr
Akciový pozastavený účet Cr (Nákup vlastných akcií na základe zasielateľskej zmluvy a úprava vlastného imania) | 100 000 |
100 000 |
| 31 st 12. 2016
(Dátum cvičenia) | Bankový účet Dr.
Účet zodpovednosti za spätné odkúpenie zásob Cr (Vyrovnanie zodpovednosti za zasielanie) | 104000 |
104000 |
Účtovanie videa o derivátoch
Dúfam, že ste rozumne pochopili účtovanie derivátových zmlúv.
Odporúčané články
- Kariéra derivátov
- Príklady derivátov
- Komoditné deriváty
- Druhy derivátov
