Čo je cyklus auditu?
Auditový cyklus je postup, pri ktorom audítori organizácie kontrolujú finančné výkazy a nachádzajú medzery v súčasných procesoch, aby bolo možné vykonať príslušné opravy; Kroky alebo etapy auditu zabezpečujú, aby sa vykonával dôsledne a správa zverejňovala informácie, ktorých platnosť je možné určiť a je presná.
Vysvetlenie
Cyklus auditu má rôzne kroky, ktoré musí audítor vykonať, aby mohol byť audit vykonaný presne a aby sa neuskutočnila žiadna manipulácia s údajmi, ktorá by zobrazovala nesprávny obraz organizácie. Nie je potrebné, aby sa všetky úlohy vykonávali súčasne, pretože jedna úloha sa ukazuje ako najefektívnejší spôsob vykonania auditu. Organizácie zvyčajne menujú externého audítora, ktorý vykonáva audit vnútorných procesov organizácie tak, aby nedochádzalo k zaujatosti.
Príklad: Ak proces A, ktorý sa zaoberá platbami, je predmetom auditu v mesiaci august; Proces B, ktorý sa zaoberá obstarávaním surovín, sa môže auditovať kedykoľvek po dokončení auditu procesu A.
Fázy kontrolného cyklu
Aj keď sa to nazýva cyklus, nejde o nepretržitý proces. Proces je celkom jednoduchý a jednotlivé fázy sú uvedené nižšie:
# 1 - Plánovanie
Najdôležitejšou fázou cyklu auditu je plánovanie, kde sa plánuje audit, čo je cieľom auditu a aké kritériá najlepšie zodpovedajú cieľu. Audítori musia naplánovať časový harmonogram auditu s dostatočným časovým predstihom, aby mohli vedeniu poskytnúť predbežný dátum dokončenia zverejnenia svojej správy.
# 2 - Odber vzorky
Akonáhle je plán chalked, audítori oslovia vlastníkov konkrétnych procesných / obchodných jednotiek, aby poskytli vzorky údajov, ktoré audítor hľadá. Môže to byť ľubovoľný náhodný dátum a audítori môžu z týchto vzoriek vyhodnotiť, či existujú nezrovnalosti v rovnakom procese pre rôzne dátumy. Audítor má právo hlboko sa zaoberať procesom, pokiaľ nie je spokojný s vysvetlením vlastníkov procesu.
# 3 - Vytvorenie konceptu správy
Ihneď po odobratí vzoriek je úlohou audítorov vypracovať návrh správy na základe zistení. V tejto správe musí audítor nahlásiť akýkoľvek podvod, nezákonné konanie alebo čokoľvek podobné. Opravený materiál, nezhody s vedením ohľadom odhadov a účtovných zásad a všetky významné ťažkosti, s ktorými sa stretli, by mali byť uvedené v správe. Akékoľvek opravy / návrhy v súčasnom postupe sa dostanú vlastníkom procesu, ktorí budú musieť prejsť vlastným súborom postupov, skôr ako sa vykonajú opravy / návrhy.
# 4 - Ďalšie požiadavky
Ak audítor požaduje ďalšie informácie, môže požiadať o vybavenie ďalších požiadaviek. Pri príprave správy môže audítor nájsť potrebu dôkazu o vyjadrení vlastníka procesu. V prípade, že nie sú splnené ďalšie požiadavky, môže audítor nahlásiť neschopnosť poskytnúť akékoľvek podporné dôkazy o uplatnených nárokoch. V tejto fáze je možné vykonať zmeny správy, avšak po tomto kroku nebude priestor na nápravu.
# 5 - Zverejnenie správy
Záverečná správa sa zverejňuje až po kontrole audítormi, vedením a vlastníkmi procesov. Správa sa zverejňuje manažmentu a investorom, ktorí ju následne preštudujú a prípadne poskytnú svoje návrhy. Procesná správa sa investorom nezverejňuje, ale konsolidovaná správa o celom procese a finančné výkazy sa zverejňujú pre investorov, pretože pre investora môže byť mätúce, ak prejde touto správou a podrobne rozpracuje postup.
Výhody
- Cyklus auditu zaisťuje, že audit prebieha hladko a nevznikajú žiadne úniky procesu.
- Poskytuje audítorovi oprávnenie spochybňovať súčasné postupy a normy.
- Proces auditu je možné efektívne sledovať, čo zaručuje, že nedôjde k oneskoreniu v činnostiach a včasnému dokončeniu celého auditu.
- Zameriava sa skôr na systematický prístup ako na veľa vecí súčasne. Výsledkom je, že výsledkom cyklu auditu je spoľahlivá správa.
Nevýhody
- Cyklus auditu sa spolieha na údaje poskytnuté nesúvisiacim tímom / subjektom / obchodnou jednotkou. Pravosť môže, ale nemusí byť overená.
- Ak sa nezistí nepravdivé vyhlásenie, jedná sa o chybu na strane audítora a bude spochybnený celý audítorský cyklus, pokiaľ ide o integritu a presnosť správy.
- Je to časovo náročný proces, pretože sa zameriava na úlohy auditu vykonávané ostatnými a vyžaduje odber vzoriek, ktorý úplne závisí od toho, kedy vlastníci procesu poskytnú vzorky. V prípade, že nebudú poskytnuté správne vzorky, bude musieť audítor znovu zháňať požiadavky a vykonať rovnaké kontroly, aké boli predtým vykonané pre nesprávne vzorky.
- Správa generovaná po cykle auditu je úplne závislá na vzorkách a údajoch poskytnutých vlastníkmi obchodných jednotiek / procesov, ktoré môžu byť maskované alebo skreslené; čím sa vytvorí nesprávna správa zverejnená investorom. V záverečnej správe zohrávajú dôležitú úlohu aj vedomosti audítora.
Záver
Cyklus auditu je proces, ktorý pomáha pri efektívnom audite procesu alebo obchodnej jednotky alebo podniku ako celku. Zameriava sa na postupy alebo fázy, ktoré musí audítor dodržať, aby dospel k nestrannej správe na základe predložených dôkazov a pochopenia podstaty podnikania. Umožňuje audítorom zobraziť priebeh auditu vedeniu.
