Čo sú to úprimné úvery?
Výplatný úver je v podstate daň, ktorú platia spoločnosti alebo spoločnosti pred rozdelením výplat dividend, takže akcionári dostanú daňový úver a závisia od svojej daňovej štruktúry, môžu získať refundáciu alebo primerané zníženie daní z príjmu; To tiež pomáha zabrániť dvojitému zdaneniu, pretože spoločnosti už platia dane pred vyplatením dividendy.
Vysvetlenie
Bola vyvinutá už v roku 1987 a je veľmi známa v austrálskom daňovom systéme. Tento koncept je tiež známy ako imputačný úver, spoločnosť rozdeľuje zisk ako dividendy medzi akcionárov a zisk je zdaniteľný, takže spoločnosť vopred platí dane a akcionári dostanú zľavu na dani, ak sa individuálna sadzba dane líši od spoločnosti.
Distribuované dividendy sú známe ako frankované dividendy a k dividendám sa pripisuje frankovaný kredit. Pretože to závisí od individuálnej sadzby dane, znižuje sa so zvyšovaním individuálnej sadzby dane - tým vyššia je individuálna sadzba dane, tým menšie sú frankatúry a naopak. Potom existuje ešte jeden koncept známy ako Obdobie držania, čo znamená, že akcionári musia držať akcie po minimálnu dobu, aby mohli získať frankatúrne kredity, ktoré im boli pridelené.
Takže svojím spôsobom frankové úvery podporujú dlhodobé kapitálové investície, pretože akcionári získavajú páku z týchto úverov a dividend, čo ich povzbudzuje k dlhodobému investovaniu do spoločnosti do vlastného imania. Spoločnosť potom môže tieto prostriedky použiť na ďalšie rozširovanie.
Vzorec
- Výplatný úver závisí od individuálnej sadzby dane a líši sa od človeka k človeku; na jej výpočet však máme štandardný vzorec, ktorý pomáha pochopiť výšku daňovej úľavy.
- Suma dividendy je tu suma vyplatená spoločnosťou ako dividendy.
- Sadzba dane spoločnosti sa vzťahuje na sadzbu, ktorú je spoločnosť oprávnená platiť podľa daňového pásma.
- Takže najskôr, keď vydelíme sumu dividendy (1- daňová sadzba spoločnosti), dostaneme dividendu pred zdanením. Potom, v druhej časti výpočtu, keď odpočítame sumu dividendy, nakoniec dostaneme Franking Credits pre každého jednotlivca.
Ako vypočítať úprimné kredity?
- Dividendy sú formou ziskov a zisky sú zdaniteľné podľa daňového systému v rámci dane z príjmu právnických osôb a sadzba dane z príjmu právnických osôb je vyššia ako individuálna sadzba dane.
- Takže keď napríklad spoločnosť platí 30% dane z dividend a rozdelí ich medzi akcionárov.
- Individuálna daňová sadzba akcionára je však 20%, takže rozdiel je 10%, ktorý sa akcionárom poskytuje formou frankových úverov.
- Presnú sumu, ktorú je možné získať, je možné vypočítať pomocou vzorca, ktorý sme diskutovali vyššie; vratnú sumu je možné definovať ako zľavu na dani alebo imputačné kredity.
Príklad úprimného úveru
Martin žije v Sydney a má diverzifikované portfólio do akcií a dlhopisov, ale všetky investície sú domáce, to znamená všetky sú austrálske spoločnosti. Z mnohých spoločností Martin investoval do spoločnosti Kookaburra, čo je austrálska športová spoločnosť, ktorá vyrába kriketové vybavenie, ako sú rukavice, chrániče, prilby, netopiere atď. Spoločnosť Kookaburra dosiahla v roku 2019 pekný zisk a rozhodla sa rozdeliť časť z nich medzi akcionárov vo forme dividend. Keďže Martin je akcionárom, dostáva dividendy 700 AUD po odpočítaní dane zaplatenej spoločnosťou Kookaburra vo výške 30%. Martin však prichádza s daňovým pásmom 15%, takže rozdiel predstavuje sumu, ktorú dostal ako Franking kredity.
Podľa výpočtu má teda Martin nárok na zaplatenie dane z dividend iba vo výške 150 AUD. Spoločnosť však zaplatila 300 AUD. Preto spoločnosť poskytuje Martinovi Frankingovi kredit 300 AUD. Martin si môže tieto kredity nárokovať po odpočítaní jednotlivých daní vo výške 150 AUD; týmto spôsobom môže získať vrátenie dane vo výške 150 AUD alebo túto sumu odpočítanú zo sumy dane z príjmu fyzických osôb.
Ako to funguje?
Existujú teda tri základné kroky, v ktorých Frankingove kredity fungujú, a povieme si o nich nižšie:
- Krok 1: Spoločnosť vypláca dividendy v prvej fáze, pretože dividendy sa vyplácajú zo dane zo zisku, ktorú už spoločnosť zaplatila podľa svojej daňovej skupiny.
- Krok 2: Individuálna sadzba dane a sadzba dane z príjmov právnických osôb nemusia byť rovnaké, takže v závislosti od rozdielu získa akcionár frankovací úver.
- Krok 3: Fyzický akcionár si môže tieto kredity uplatniť pri registrácii svojej individuálnej dane vo forme vrátenia dane alebo zníženia sumy dane z príjmu.
Výhody
- Z mnohých výhod mala austrálska vláda najväčší prínos v zamedzení dvojitého zdanenia. Ak spoločnosť už zaplatila dane z dividend, potom nie je potrebné, aby akcionár platil rovnako.
- Vytvára tiež jednotnosť pri distribúcii skutočných výnosov medzi akcionárov, aby nikto neplatil viac, ako je jeho daňová skupina.
- Na záver podporuje dlhodobé investície doložkou doby držby, ktorá motivuje akcionára k pozitívnym výnosom z dlhodobého hľadiska.
