Význam zlých dlhov
Nedobytné pohľadávky možno označiť ako nepredvídanú stratu, ktorú obchodná organizácia utrpí v dôsledku nesplnenia dohodnutých podmienok medzi dvoma stranami, a to buď z dôvodu predaja tovaru alebo služieb alebo splácania akejkoľvek pôžičky alebo iných záväzkov podľa dohody v akejkoľvek vopred stanovenej podobe zmluva medzi dvoma alebo viacerými stranami.
Druhy nedobytných pohľadávok
Aj keď neexistujú žiadne preddefinované typy, ktorým by mohol podnik vzniknúť, môžeme ich klasifikovať podľa rôznych obchodných modelov v nasledujúcej kategórii: -
- Obchodníci - Podnikateľský subjekt, ktorý predáva a nakupuje tovar na úver, môže mať za následok vznik nedobytných dlhov v prípade, že sa jeho zákazník nezaviazal k vopred určenému súboru platobných podmienok pre nákup tovaru.
- Poskytovatelia služieb - Podobne ako obchodník, aj poskytovateľ služieb môže utrpieť stratu zlých dlhov v prípade, že jeho klient neuhradí poplatky za využitie služieb poskytovateľov služieb.
- Splátka pôžičky - pre osobu zapojenú do poskytovania pôžičiek, ak príjemca nesplácal svoje dlhy, bude to znamenať aj nedobytné dlhy.
- Súdny príkaz - V prípade prebiehajúceho sporu, pri ktorom sa mimosúdnou cestou alebo iným súdnym orgánom vysloví príkaz, ktorý nariadi jednej strane zaplatiť druhej strane, ale ak strana nesplatí, stále to povedie k vytvoreniu nedobytných pohľadávok. (v prípade, že nie je k dispozícii žiadny iný právny prostriedok nápravy).
Ako rozpoznať nedobytné pohľadávky?
Existujú dva spôsoby účtovania nedobytných pohľadávok -
- Metóda priameho rozpoznania : - účtuje sa v čase a v čase vzniku;
- Rezerva na nedobytné pohľadávky: - Odhad určitej sumy, ktorá vznikne ako nedobytné pohľadávky.
Príklady nedobytných dlhov
Teraz porozumieme príkladom a ich účtovným efektom.
Príklad č
Mark a Louis prevádzkujú supermarket, kde sa tovar predáva na hotovostnom aj úverovom základe. V priebehu apríla 2019 Mark a Louis predali tovar v hodnote Rs. 20,00 000 dolárov obchodnej spoločnosti Larry s úverovým obdobím 100 dní. V máji '19 bol Larry Trading Corp vyhlásený za platobnú neschopnosť. Počas 19. septembra sa v rámci konkurzného konania odhaduje, že je možné realizovať iba 20% z výšky pohľadávky.
Na základe vyššie uvedených údajov uveďte počet nedobytných pohľadávok pre Marka a Louisa. Poskytnite tiež účtovnícke spracovanie v knihách.
Riešenie
Na základe daného súboru údajov bude prvou skupinou účtovníctva zaúčtovanie tržieb vo výške 20,00 000 USD a tvorba dlžníkov v knihách. Ďalej v priebehu mája, odkedy bol na dlžníka vyhlásený konkurz, by mala byť celá suma vyhlásená za nedobytné pohľadávky. A konečne, od 19. septembra sa odhaduje, že je možné realizovať 20% pohľadávky, mala by sa znova zaúčtovať ako príjem.
Položky denníka účtovania zlých dlhov sú tieto: -
Príklad č
Obchodná spoločnosť Tony zdieľa nasledujúce podrobnosti o svojich dlžníkoch a realizáciu na základe minulých trendov.
Riešenie
Keďže Tony Trading Corp. má preddefinovanú množinu odhadov s pomerom 5% nedobytných pohľadávok, bude udržiavať rezervu v rovnakých percentách -
Položky denníka účtovania zlých dlhov sú tieto: -
Výhody
Samotné nedobytné pohľadávky nemajú veľa výhod, ale áno, ich uznanie zaručuje správne účtovanie v správnom čase. Zabezpečuje vykázanie nákladov v období, v ktorom vznikli, a tým umožňuje zabezpečenie zásad zhody koncepcie a vykazovania výnosov.
Nevýhody
- Nepriaznivo ovplyvňuje čistú realizáciu akéhokoľvek podnikania, tj znižuje počet hotovostných výnosov.
- Má nepriaznivý vplyv na prevádzkový kapitál, pretože má tendenciu znižovať čisté pohľadávky.
- Ak sa neplánujú nedobytné pohľadávky a organizácia nevytvára svoje rezervy, potom to má tendenciu narúšať plánovanie riadenia fondu.
- Znižuje tiež čisté imanie podniku, pretože nedobytné pohľadávky nie sú ničím iným ako stratou majetku.
- Má tendenciu zvyšovať náklady na finančné prostriedky zapojené do podnikania.
- Strata od významného zákazníka / skupiny zákazníkov môže dokonca viesť k bankrotu organizácie.
Dôležité body
- V dnešnom svete prebiehajú v obchodných modeloch rozsiahle zmeny, ktoré viedli k vzniku nových obchodných modelov. Teraz môže podnikateľský subjekt tiež zabezpečiť svojim dlžníkom zaplatenie nominálnych poplatkov.
- Nielen poistenie dlžníkov, ale existuje aj novovznikajúci podnik, kde podnikateľské subjekty kupujú aj dlžníkov iných organizácií a platia vopred alebo po realizácii od tretej strany. Táto firma je všeobecne známa ako factoring.
- S meniacimi sa platnými zákonmi a predpismi dochádza v účtovníctve, uznávaní a vykazovaní nedobytných pohľadávok k veľkým zmenám - organizácia musí dodržiavať všetky normy a nariadenia. Napr. Zmeny v IFRS, ustanoveniach GAAP atď.
Záver
Možno ju označiť ako nepredvídanú stratu, ktorú obchodná organizácia utrpí v dôsledku neplnenia dohodnutých podmienok medzi dvoma stranami. Každá obchodná organizácia môže mať zlé dlhy, či už je to obchodná firma, poskytovateľ služieb, bankové a iné požičiavajúce inštitúcie atď.
Nedobytné pohľadávky nepriaznivo ovplyvňujú každú obchodnú organizáciu, pretože nejde o nič iné ako nepredvídanú stratu prevádzkového kapitálu. V dnešnom svete diverzifikovaných obchodných modelov sa faktoringové podnikanie ukázalo ako vynikajúce poistenie dlžníka, pretože poskytuje istotu čistých realizácií platieb určitých poplatkov.
