Čo je rezerva LIFO?
Rezerva LIFO je rozdiel medzi tým, aký by bol konečný inventár spoločnosti v účtovníctve FIFO a jeho zodpovedajúcou hodnotou v účtovníctve LIFO. Spoločnosti, ktoré používajú metódu LIFO inventára, sú povinní zverejniť túto rezervu, ktorá sa dá použiť na úpravu nákladov LIFO na predaný tovar a na uzavretie zásob na ich ekvivalentné hodnoty FIFO, aby bola porovnateľná.
- Spoločnosti si môžu zvoliť, že budú svoje zásoby oceňovať na základe rôznych metód toku nákladov (konkrétne inventár FIFO, inventár LIFO, vážený priemer nákladov a konkrétna metóda identifikácie).
- Táto voľba metódy inventúry ovplyvňuje výkaz ziskov a strát, súvahu a má priamy vplyv na rôzne finančné ukazovatele, ktoré používajú rôzne zúčastnené strany pri analýze výkonnosti rôznych spoločností. Ďalej to ovplyvňuje daňovú zodpovednosť spoločnosti, ako aj peňažné toky.
- Preto pri porovnaní medzi dvoma spoločnosťami - spoločnosťou A, ktorá sa riadi metódou LIFO inventára, a spoločnosťou B, ktorá sa riadi metódou FIFO inventúry, sa finančné výsledky a ukazovatele týchto dvoch spoločností stávajú neporovnateľnými.
- Preto, aby sme ich porovnali, prevádzame pomocou tejto rezervy inventár LIFO na inventár FIFO.
US GAAP vyžaduje, aby všetky spoločnosti, ktoré používajú LIFO, vykazovali aj rezervu LIFO.
Vzorec rezervy LIFO
- Vzorec rezervy LIFO = Inventár FIFO - Inventár LIFO
Ak túto rezervu poskytne spoločnosť, môžeme ľahko vypočítať inventár FIFO pomocou nasledujúceho vzorca.
- Inventár FIFO = Inventár LIFO + Rezervy LIFO
Podobne môžu byť náklady na predaný tovar upravené nasledovne:
- COGS (using FIFO) = COGS (using FIFO) - changes in LIFO Reserve during the Year
Takto vykonaním potrebných úprav je možné dosiahnuť porovnateľnosť finančných prostriedkov a dopad prípadného použitia metódy LIFO na vykazovanie zásob je možné neutralizovať a tiež je možné zistiť, či je dosiahnutý akýkoľvek zisk pripísaný v dôsledku likvidácie LIFO (diskutovaný vyššie). lepšia finančná analýza spoločnosti.
Zverejnenie
Rezerva LIFO je rozdiel medzi nákladmi na inventár vypočítanými pomocou metódy FIFO a metódy LIFO.
- Použitím metódy LIFO v inventári môžu spoločnosti, ktoré hľadajú náklady, zvýšiť svoje náklady na predaný tovar, čo má za následok nižšie čisté príjmy a následne nižšie dane v inflačnom období.
- Je tiež známy ako precenenie na LIFO, prebytok FIFO nad nákladmi na LIFO a príspevok na LIFO a pomáha rôznym zúčastneným stranám lepšie vykonať porovnanie čistého zisku vykázaného spoločnosťami a rôznych finančných ukazovateľov.
Príklad rezervácie LIFO
Spoločnosť Kappa Corp. používa evidenciu zásob LIFO. Poznámky pod čiarou k finančným výkazom za rok 2007 obsahujú nasledovné.
| 2006 | 2007 | |
| ZUBY | 50 000 | 60 000 |
| Inventár LIFO | 400 000 | 460 000 |
| Rezervy LIFO | 42 000 | 45 000 |
Vypočítajte COGY spoločnosti Kappa za rok 2007 podľa FIFO
- COGS (FIFO) = COGS (FIFO) - zmeny v rezerve LIFO
- COGS (FIFO) = 60 000 - (45 000 - 42 000) = 60 000 - 3 000 = 57 000 dolárov
Účtovné úpravy
Kroky spojené s úpravou účtovnej závierky spoločnosti, ktorá sa rozhodla pre metódu LIFO tak, aby odrážala metódu obstarávacích nákladov FIFO, sú tieto:
- Pridať rezervu do aktuálneho majetku (konečná inventúra)
- Odpočítajte daň z príjmu rezervy Last in First Out od obežných aktív (tj. Zostatok v hotovosti)
- Pridajte do vlastného imania rezervu Last in First Out (bez daní)
- Od nákladov na predaný tovar odpočítajte zmenu v rezerve Last in First Out
- Pridajte dane z príjmu pri zmene rezervy Last in First Out do výdavkov na daň z príjmu vo výkaze ziskov a strát.
Likvidácia LIFO
Spoločnosti, ktoré sa rozhodnú pre inventúrnu metódu LIFO, sú povinné zverejniť rezervu Last in First Out v poznámkach pod čiarou k svojej účtovnej závierke. Táto metóda je v Spojených štátoch veľmi populárna a je povolená podľa US GAAP (metóda LIFO je podľa IFRS zakázaná). Klesajúca rezerva je dôležitým ukazovateľom, ktorý je možné použiť na analýzu ziskovosti spoločnosti a jej udržateľnosti.
- Zmena zostatku na rezervnom účte počas roka sa označuje ako efekt LIFO.
- Zvyčajne je klesajúca rezerva indikáciou likvidácie LIFO, ku ktorej dochádza v prípadoch, keď firma predáva viac zásob, ako nakupuje počas inflačných období; vedie k zníženiu nákladov na predaný tovar, a tým k zvýšeniu ziskov. Takéto zisky však nie sú udržateľné a tieto zisky vykázané spoločnosťou je potrebné upraviť, aby sa zabránilo dopadu takejto likvidácie LIFO tak, aby boli porovnateľné so spoločnosťami, ktoré sa rozhodli pre metódu FIFO.
- Zmeny v rezerve LIFO by preto mali byť podrobne analyzované, pretože umožňujú zmysluplné porovnanie ziskov a rôznych finančných pomerov vykázaných spoločnosťou využívajúcou metódu LIFO a spoločnosťou používajúcou metódu FIFO.
- Taktiež slúži ako dobré opatrenie na pochopenie vplyvu oznámenej hrubej marže spoločnosti na inflačný tlak.
Príklad likvidácie LIFO
Poďme pochopiť koncept likvidácie LIFO pomocou príkladu:
Spoločnosť XYZ International Limited používa na svoje interné vykazovanie metódu FIFO a na externé vykazovanie metódu LIFO. Spoločnosť LIFO Reserve na začiatku roka vykázala kreditný zostatok 25 000 dolárov. Na ročnej inventúre podľa FIFO predstavuje 100 000 dolárov podľa metódy FIFO a 70000 dolárov podľa metódy FIFO.
- Vzorec rezervy LIFO = inventár FIFO - inventár LIFO = 100 000 - 70000 dolárov = 30000 dolárov
- Preto bude likvidačný efekt LIFO pre tento rok 5 000 dolárov (3 500 000 - 2 500 000 dolárov).
Záver
Rezervy LIFO vykazujú spoločnosti, ktoré používajú metódu LIFO vykazovania zásob ako súčasť svojich finančných výkazov v poznámkach pod čiarou. Toto má význam, pretože umožňuje rôznym zainteresovaným stranám v obchodnej a analytickej komunite lepšie pochopiť a porovnať ziskovosť spoločnosti a rôzne finančné ukazovatele so spoločnosťami, ktoré používajú metódu FIFO vykazovania zásob.
