Finančné aktíva, ktoré sa tiež označujú ako finančné nástroje, sú rôzne likvidné aktíva, ktoré svoju hodnotu odvodzujú od akýchkoľvek zmluvných pohľadávok a ktorých príklady zahŕňajú hotovosť, vkladové certifikáty, pohľadávky z pôžičiek, obchodovateľné cenné papiere, dlhopisy, akcie, podielové fondy atď.
Príklady finančného majetku
Finančné aktívum, tiež známe ako finančné nástroje alebo cenné papiere, nie je fyzickým majetkom, ale je súčasťou nehmotného majetku účtovnej jednotky. Svoju hodnotu odvodzujú od zmluvného nároku. Môže byť ľahko a ľahko prevedený na hotovosť. Niektoré sú zostatok v banke, akcie, krátkodobé investície, pokladničné poukážky atď.
Spravidla sa predstavuje ako certifikát, potvrdenky alebo iný právny dokument. Finančné aktíva sú často vytvárané požičiavaním peňazí alebo s nimi súvisia. Často sa používajú na financovanie nehnuteľností a vlastníctva hmotného majetku.
Zoznam príkladov finančných aktív
zdroj: Microsoft SEC Filings
Nižšie je uvedený zoznam typov finančných aktív a príklady -
- Hotovosť alebo ekvivalent v hotovosti ako zostatok v banke,
- Kapitálové nástroje iného subjektu. Je to nárok akcionára / investorov na vlastníctvo spoločnosti.
- Dlhopis: ide o pohľadávku z budúcich splátok úrokov a istiny. Môže to byť finančné aktívum pre spoločnosti, ako je banka, alebo to môže byť záväzok pre spoločnosti.
- Pôžička: Vo vyššie uvedenom príklade sme brali dlhopis ako finančné aktívum. Rovnako sa s pôžičkami zaobchádza ako s finančným aktívom pre spoločnosti, ako sú banky, kde predaj týchto úverov prináša aktíva.
- Poistenie: hodnota finančného majetku sa vypláca, ak sú splnené podmienky zmluvy. Rovnako ako v prípade, že spoločnosť zaplatí za svoje auto prémiu a poruchu auta, finančné aktívum sa vyplatí.
- Zákonné a zmluvné právo na to, aby jednotka mohla prijímať hotovosť od iného subjektu
- Finančné aktívum, ako napríklad cenné papiere, na pôžičku od iného subjektu
- Za priaznivých podmienok má účtovná jednotka právo na výmenu finančných aktív alebo záväzkov s inými účtovnými jednotkami. Takéto práva sú finančným majetkom účtovnej jednotky.
- Akákoľvek zmluva, ktorá sa môže vyrovnať pomocou kapitálových nástrojov účtovnej jednotky,
- Akýkoľvek nederivátový nástroj, pre ktorý je účtovná jednotka povinná prijať niektoré kapitálové nástroje svojej účtovnej jednotky;
- Akýkoľvek derivát, ktorý sa môže vyrovnať za hotovosť, alebo akýkoľvek iný finančný majetok, ktorý sa môže vyrovnať za majetkový nástroj účtovnej jednotky
Klasifikácia finančných aktív v súvahe
Na základe hlavnej klasifikácie finančného aktíva môžeme mať nasledujúce príklady finančného aktíva:
- Finančné aktíva v reálnej hodnote vykázané do zisku alebo straty: Patria sem finančné aktíva, ktoré účtovná jednotka drží na účely obchodovania, alebo sú vykázané v reálnej hodnote vykázané do zisku alebo straty.
- Cenné papiere držané do splatnosti: Do tejto kategórie patria investície do dlhových nástrojov držaných do dátumu splatnosti bez ohľadu na zmeny trhových cien alebo finančnej situácie alebo výkonnosti účtovnej jednotky.
- Pôžičky a pohľadávky: Patria sem finančné aktíva s pevnými alebo stanoviteľnými splátkami. Nie sú kótované na aktívnom obchodnom trhu.
- K dispozícii na predaj: Jednotka si môže ponechať akékoľvek finančné aktíva v tejto kategórii, ktoré nespadajú do žiadnej z vyššie uvedených troch kategórií. Jednotka môže napríklad klasifikovať niektoré zo svojich investícií do dlhových a kapitálových nástrojov ako finančné aktíva k dispozícii na predaj.
Pohľadávky by sa mali klasifikovať ako pôžičky a pohľadávky, ak nie sú určené na obchodovanie. Ďalej môže účtovná jednotka klasifikovať ako ocenené v reálnej hodnote cez výkaz ziskov a strát alebo ako aktíva určené na predaj, ak sa tak rozhodnú. Investícia do akcií s určitou cenou a ak nie je určená na obchodovanie, by sa mala klasifikovať ako finančné aktíva k dispozícii na predaj.
Dlhový cenný papier by sa mal klasifikovať ako pôžičky a pohľadávky, ak nie je kótovaný na aktívnom trhu a nie je držaný na obchodovanie.
Príklady finančných aktív podľa US GAAP
Všeobecne sa formát akceptovaných účtovných zásad dodržiava vo väčšine spoločností so sídlom v USA. Ich vzor zastúpenia, ocenenia a zníženia hodnoty sa líši od ostatných metód vykazovania.
zdroj: Amazon.com SEC Filing
Nasleduje niekoľko príkladov finančných aktív podľa GAAP:
- Zložené finančné nástroje: Zložené finančné nástroje, ako sú konvertibilné dlhopisy, sa nerozdeľujú na dlhové a kapitálové komponenty.
- Kapitálové investície: Podľa GAAP sa kapitálové investície oceňujú v FV-NI (zmeny v reálnej hodnote sa vykazujú v čistom výnose). Pre kapitálové investície, ktoré nemajú ľahko stanoviteľné reálne hodnoty a nespĺňajú podmienky na čistú hodnotu aktív (NAV), je však k dispozícii alternatíva ocenenia.
- Pôžičky a iné pohľadávky: Podľa US GAAP predstavuje model zníženia hodnoty úverov a iných pohľadávok strata z titulu vzniknutej škody. Tieto pôžičky a pohľadávky sú uvedené v súvahe.
- Derivát: Podľa GAAP musí derivátový nástroj
-
- Mať jedno alebo viac podkladových aktív a jednu alebo viac fiktívnych súm alebo platobných rezerv,
- Nevyžaduje žiadne počiatočné čisté investície a
- Byť schopný byť vyrovnaný v čistom.
- Zabezpečovací nástroj: Časovú hodnotu zaisťovacieho nástroja možno vylúčiť z posúdenia účinnosti.
- Verejné obchodné subjekty: Pri meraní reálnej hodnoty finančných nástrojov na účely zverejnenia použije pojem výstupná cena.
Príklady finančných aktív podľa IFRS
Vo väčšine spoločností so sídlom v Spojenom kráľovstve sa formát Medzinárodných štandardov finančného výkazníctva väčšinou dodržuje. Ich vzor zastúpenia, ocenenia a zníženia hodnoty sa líši od ostatných metód vykazovania.
zdroj: Výročná správa Vodafone
Nasleduje niekoľko príkladov finančného majetku podľa IFRS na základe hlavnej klasifikácie finančného aktíva:
- Zložené finančné nástroje: Je potrebné rozdeliť zložené finančné nástroje na zložku dlhu a vlastného imania.
- Majetkové investície: Majetkové investície sa oceňujú v FV-NI (zmeny v reálnej hodnote sa vykazujú v čistom výnose);
Pre nederivátové kapitálové investície, ktoré nie sú určené na obchodovanie, sú však k dispozícii neodvolateľné voľby FV-OCI. FV-OCI znamená, že zmeny reálnej hodnoty sa vykazujú v ostatných súčastiach komplexného výsledku.
- Podľa IFRS existuje jediný model znehodnotenia dlhových nástrojov zaznamenaných v umorovanej hodnote alebo FV-OCI, vrátane pôžičiek a dlhových cenných papierov.
- Derivát: Derivát sa oceňuje v reálnej hodnote, zatiaľ čo zmeny hodnoty sa vykazujú vo výkaze ziskov a strát, pokiaľ sa nerozhodne pre zabezpečenie.
- Zaisťovacie nástroje: Z hodnotenia efektívnosti možno vylúčiť časovú hodnotu zaisťovacieho nástroja a bázické rozpätie cudzej meny.
