Čo je výbor pre audit?
Výbor pre audit je výbor zložený z nevýkonných riaditeľov spoločnosti zriadený predstavenstvom, aby sa zabezpečilo udržanie správy a riadenia spoločnosti vo finančnom výkazníctve a s ním spojeným zverejňovaním informácií spoločnosťou.
Vláda USA a SEC po podvodnom období Post-Enron vyvinuli na podniky obrovský tlak na zodpovednosť a správu a riadenie spoločností. V rámci správy a riadenia spoločností budú musieť všetky spoločnosti dodržiavať Sarbanes Oxley Act. V rámci toho je ustanovenie výboru a jeho monitorovanie teraz povinné pre všetky spoločnosti kótované na burze v Spojených štátoch.
Potreba výboru pre audit
Ako už bolo spomenuté vyššie, základnou potrebou výboru pre audit je zabezpečiť zodpovednosť spoločnosti voči zúčastneným stranám. Za týmto účelom boli zmenené a doplnené rôzne stanovy, ktoré zaviedli povinnú formuláciu:
# 1 - Požiadavka ICFR
Zodpovednosť vedenia za prípravu účtovnej závierky, štruktúrovanie a riadenie primeranej vnútornej kontroly finančného výkazníctva (ICFR) a za overenie účinnosti ICFR.
Je zodpovednosťou nezávislého audítora vyjadriť názor na objektívnosť účtovnej závierky a na efektívnosť ICFR.
Na úspešný dohľad nad ICFR, ktorý je v organizácii zavedený, je potrebný výbor pre audit. Tento výbor porozumie procesom a riadi riadenie spoločnosti a zabezpečí, či boli zavedené efektívne alebo nie.
# 2 - Nariadenie SX, pravidlo 2-07
Podľa tohto nariadenia musí nezávislý audítor diskutovať o účinkoch alternatívnych metód GAAP na účtovnú závierku, informácie predložené vedením by mali byť synchronizované s rovnakými informáciami. Výbor by mal zabezpečiť, aby vedenie identifikovalo a implementovalo všetky významné účtovné politiky, odhady a úsudky, ktoré boli urobené. Štvrťročná analýza týchto oblastí bude užitočná pri príprave týchto diskusií a vedenie by malo analyzovať zvýraznené zmeny vykonané výborom pre audit a obsahovať nové alebo neobvyklé položky.
# 3 - Požiadavka NYSE
Normy zoznamov NYSE vyžadujú, aby výbor pre audit preskúmal základné otázky týkajúce sa účtovných zásad a objektívnosti účtovnej závierky. Patria sem aj významné zmeny vo výbere a uplatňovaní účtovných zásad spoločnosti, adekvátnosti vnútornej kontroly a akékoľvek špeciálne kroky prijaté v reakcii na výrazy NYSE „významné nedostatky v kontrole“.
Tento výbor je potrebný na kontrolu analýz manažmentu na tieto nedostatky kontroly materiálu vrátane účinkov alternatívnych metód GAAP.
Je tiež potrebné skontrolovať nižšie uvedené podsúvahové transakcie:
- Očakávané technické a regulačné záležitosti, ktoré by mohli mať vplyv na účtovnú závierku;
- Preskúmanie diskusie a analýzy manažmentu vo výročných a štvrťročných správach.
# 4 - Požiadavka NASDAQ
Požiadavka na zaradenie do zoznamu NASDAQ uvádza, že by malo byť primerane zverejnené účelu výboru pre audit monitorovať procesy účtovníctva a finančného výkazníctva spoločnosti a audity finančných výkazov, ako je predpísané v jeho charte.
# 5 - Zaistite, aby nedošlo k finančným podvodom
Výbor musí zabezpečiť, aby spoločnosť mala programy a politiky na predchádzanie a identifikáciu podvodov. Musí tiež zabezpečiť, aby organizácia implementovala vhodný program etiky a súladu s predpismi a zaviedla ich podávanie správ na webovej stránke.
Tento člen výboru by mal poznať tri hlavné oblasti rizika podvodu:
- Podvod s finančnými výkazmi
- Sprenevera majetku
- Korupcia
Zodpovednosti a funkcie výboru pre audit
Tu vidíme niektoré zodpovednosti a funkcie -
- Dohľad nad ICFR
- Kontrola podania a uvoľnenia zárobkov
- Dohľad nad rizikami
- Dohľad nad nezávislým audítorom
- Etika a dodržiavanie predpisov
- Dohľad nad interným auditom
- Iná interakcia s vedením a predstavenstvom
Kvality výboru pre audit
Má niektoré vlastnosti, ktoré sú nasledujúce.
- Vysoko skúsený
- Profesionálna skepsa
- Sebavedomý, so silnou integritou
- Organizované a proaktívne
- Silná komunikácia a medziľudské schopnosti
- Ochotní venovať potrebný čas a energiu
Nezávislosť a kvalifikácia výboru pre audit
- Všetci členovia musia byť nezávislí. Nezávislosť je potrebná, aby sa zabránilo zasväteným osobám ovplyvňovať prácu a dohľad nad výborom a prácou externých audítorov.
- Nezávislosť by sa mala nepretržite udržiavať a prehodnocovať minimálne raz ročne. Pre členov výboru by tieto dotazníky mali byť šité na mieru tak, aby odrážali kritériá nezávislosti NYSE alebo NASDAQ.
- Všetci členovia musia spĺňať požiadavky finančnej gramotnosti príslušnej burzy cenných papierov.
- Finančná gramotnosť znamená schopnosť čítať a porozumieť finančným výkazom, ako súvaha, výkaz ziskov a strát, výkaz hotovostných tokov atď. Členom výboru by však mal byť najmenej jeden člen, ktorý má odborné znalosti v oblasti účtovníctva alebo súvisiaceho finančného riadenia.
- Podľa SEC by spoločnosť mala zverejniť, či je člen výboru pre audit kvalifikovaný na vykonávanie týchto atribútov alebo nie:
- Zrozumiteľnosť GAAP a finančných výkazov;
- Schopnosť posúdiť, ako sa GAAP používajú na účtovanie odhadov, časového rozlíšenia a rezerv;
- Skúsenosti s prípravou auditu alebo hodnotenia finančných výkazov.
- Pochopenie funkcií výboru.
Príklady funkcií výboru pre audit
Ďalej uvádzame niekoľko príkladov.
# 1 - Amazon.com, Inc: Výbor pre audit
Zdroj: Amazon.com
Amazon.com, Inc je spoločnosť kótovaná na burze v USA. Preto musí spĺňať všetky požiadavky výboru.
V uvedenom odkaze je možné pozorovať, že podľa pravidla požiadavky na zverejnenie informácií SEC, požiadavky na zoznam NYSE a NASDAQ, spoločnosť Amazon.com, inc.
Môžeme si všimnúť, že nižšie uvedené podrobnosti sú uvedené na jej webových stránkach:
- Organizácia a členstvo
- Vyhlásenie o účele
- Povinnosti a zodpovednosti
- Kvalifikácia, nezávislosť a výkonnosť nezávislých audítorov
- Výkon funkcie vnútorného auditu
- Právny, regulačný a dohľad nad dodržiavaním súladu
- Ostatné povinnosti
- Stretnutia
- Členovia
# 2 - Alphabet Inc.
Zdroj: Alphabet Inc.
Alphabet Inc je spoločnosť registrovaná v USA. Preto musí spĺňať všetky požiadavky výboru.
Na vyššie uvedenom odkaze je možné pozorovať, že podľa pravidla požiadavky na zverejnenie SEC, požiadavky na zoznam NYSE a NASDAQ spoločnosť Alphabet Inc. adekvátne zverejnila.
Môžeme si všimnúť, že nižšie uvedené podrobnosti sú uvedené na jej webových stránkach:
- Účel
- Požiadavky na vymenovanie a členstvo
- Zodpovednosti
- Obmedzenia týkajúce sa služieb nezávislých audítorov
- Stretnutia a zápisnice
- Poverenie právomoci; Predseda výboru pre audit
Záver
Výbor pre audit je teda jedným z najdôležitejších tímov pre správu a riadenie spoločností, ktorý zaisťuje spravodlivosť účtovnej závierky a vhodnosť aktív spoločnosti.
