Čo je výkaz zmien v imaní?
Výkaz zmien vo vlastnom imaní predstavuje zosúladenie počiatočných a konečných zostatkov vlastného imania v spoločnosti počas konkrétneho vykazovaného obdobia. Vysvetľuje súvislosť medzi výkazom ziskov a strát spoločnosti a súvahou a zahŕňa aj všetky transakcie, ktoré nie sú zachytené v týchto dvoch finančných výkazoch, ako napríklad výplata dividend, výber vlastného imania, zmeny účtovných zásad a opravy chýb minulých období atď.
V USA je výkaz zmien vlastného imania známy aj ako zvrat nerozdeleného zisku a vyžaduje sa podľa US GAAP.
Účel
Tento primárny účel Výkazu zmien vo vlastnom imaní je poskytnúť podrobnosti o všetkých pohyboch na účte vlastného imania počas účtovného obdobia, ktoré inak nie sú k dispozícii nikde inde v účtovnej závierke. Ako taký pomáha akcionárom a investorom pri prijímaní informovanejších rozhodnutí o ich investíciách. Ďalej tiež umožňuje analytikom a ďalším čitateľom účtovnej závierky pochopiť, aké faktory vyústili do zmeny vlastného imania.
Vzorec
Vzorec pre výkaz zmien vo vlastnom imaní obsahuje začiatočnú a konečnú hodnotu vlastného imania, čistý zisk za rok, vyplatené dividendy a ďalšie zmeny.
Počiatočný stav vlastného imania + čistý príjem - dividendy +/- ďalšie zmeny = konečný zostatok vlastného imania- Počiatočný stav: Predstavuje hodnotu vlastného kapitálu na začiatku účtovného obdobia, ktorá je rovnaká ako konečný stav vlastného imania z predchádzajúceho obdobia.
- Čistý príjem: Predstavuje čistý zisk alebo stratu vykázanú vo výkaze ziskov a strát počas daného obdobia.
- Dividendy: Dividendy deklarované počas vykazovaného obdobia by sa mali odpočítať od salda vlastného imania, pretože predstavuje rozdelenie bohatstva medzi akcionárov.
- Medzi ďalšie zmeny patria nasledujúce -
- Dopady zmien v účtovných zásadách: Zmeny v účtovných zásadách sa zvyčajne musia uplatňovať retrospektívne, čo vedie k úpravám v predchádzajúcom období a potom sa upraví finančná situácia.
- Účinky opravy z predchádzajúceho obdobia: Účinky ostatných úprav z predchádzajúceho obdobia by sa mali zachytiť osobitne vo výkaze zmien vlastného imania.
- Zmeny základného imania: Mali by ste zachytiť emisiu (zvýšenie) a výber / vyplatenie (zníženie) základného imania počas obdobia, aby sa ukázal pohyb vo financovaní vlastného imania.
- Zmeny rezervného kapitálu: Zachytáva všetky zisky a straty vykázané v rezerve z precenenia počas obdobia.
- Konečný zostatok: Predstavuje hodnotu základného imania na konci vykazovaného obdobia.
Kroky na prípravu výkazu zmien vlastného imania
- Krok 1 Najskôr určte hodnotu vlastného imania na začiatku vykazovaného obdobia, ktorá je rovnaká ako hodnota na konci posledného vykazovaného obdobia. Je to počiatočná rovnováha vlastného imania.
- Krok 2 Ďalej určte čistý príjem alebo stratu zaúčtovanú spoločnosťou.
- Krok 3 Ďalej určte hodnotu dividendy deklarovanú vedením za vykazované obdobie.
- Krok č. 4 Ďalej určite všetky úpravy za vykazované obdobie, ktoré môžu zahŕňať vplyvy zmien v účtovných zásadách, opravy chýb z predchádzajúceho obdobia, zmeny v rezervnom kapitále a tiež v základnom imaní.
- Krok č. 5 Konečný konečný zostatok vlastného imania je možné odvodiť pridaním čistého príjmu (krok 2) k počiatočnému zostatku vlastného imania (krok 1), odpočítaním dividend (krok 3) a ďalšími úpravami (krok 4), ako je uvedené nižšie .
Príklad
Teraz sa pozrime na výročnú správu spoločnosti Apple Inc. za rok 2019 a pozrime sa, ako sa výkaz zmien v imaní vykazuje v skutočných prípadoch.
Zdroj: Apple SEC Filings
