Rezerva v účtovníckom význame
Rezerva v účtovníctve sa týka sumy alebo záväzku vyčleneného podnikom na súčasné a budúce záväzky. Rezervy sú zo svojej podstaty odhady pravdepodobnej straty súvisiacej s budúcnosťou pre udalosti, ku ktorým došlo v minulosti a súčasnosti. Rezervy sa počítajú podľa vopred stanovených regulačných pokynov bánk a finančných inštitúcií; môže ich však podniknúť akýkoľvek podnik proti nedobytným dlhom alebo akejkoľvek inej budúcej zodpovednosti.
Charakteristiky
- Vždy spojené s budúcim záväzkom, ktorý je neistý a nedá sa úplne vyčísliť;
- Vždy to vedie k zníženiu ziskov pre podnik.
- Predstavuje záväzok za podnik a je súčasťou súvahy na strane pasív.
- Robí sa to podľa určitých regulačných pokynov (ako to banky poskytujú podľa pokynov spoločnosti BASEL) alebo podľa historických obchodných postupov (v prípade iných obchodov).
- Uskutočňuje sa v tých prípadoch, keď je pravdepodobné, že dôjde k odlivu finančných prostriedkov alebo že niektoré pohľadávky budú čeliť neúčinnosti.
Druhy rezerv v účtovníctve
Pri bežnom podnikaní sú vytvorené rôzne druhy rezerv. Niektoré sa obmedzujú na konkrétny podnik, zatiaľ čo iné sa týkajú rôznych typov podnikania. Tu sú najbežnejšie typy -
- Rezerva na zlé dlhy: Patria sem opravné položky, ktoré obchodná spoločnosť porovnáva so zlými pohľadávkami pri bežnom obchodovaní na základe historických priemerov.
- Záruka: Patria sem ustanovenia podnikovej spoločnosti týkajúce sa záruky predĺženej podnikom.
- Dane: Zahŕňa to rezervu na daňovú povinnosť vypočítanú podnikom na základe príjmov získaných podľa pravidiel dane z príjmu.
- Trieda aktív: Tento typ tvorby opravných položiek sa obmedzuje na bankové a finančné inštitúcie, kde je určité percento z hodnoty nesplateného úveru pridelené ako opravná položka. Výška percenta, ktorá sa má rozdeliť, sa líši a zvyšuje podľa toho, ako je aktíva (tj. Pôžička) predvolené a presunuté zo štandardnej kategórie do nestandardnej kategórie, pochybné a stratové.
Ako vytvoriť rezervu v účtovníctve?
Ide o dvojstupňový proces, a to:
- Stanovte výšku rezervy, ktorá opäť závisí od rôznych faktorov a líši sa pre priemysel a podnikanie v rôznych jurisdikciách.
- Účtovné spracovanie výšky rezervy vypočítané v kroku 1, ktoré zahŕňa odpísanie výdavkov na rezervy z výkazu ziskov a strát a vytvorenie účtu pasív podľa súvahy za podnik.
Poďme si vysvetliť tieto dva kroky pomocou hypotetického príkladu.
Spoločnosť ABC Bank poskytla spoločnosti XYZ termínovaný úver vo výške 100 000 dolárov, čo si vyžaduje pravidelnú mesačnú splátku vo výške 1200 dolárov. Spoločnosť XYZ za posledné tri mesiace nezaplatila odvody, a preto banka ABC klasifikovala účet ako zlyhané aktívum (NPA) a vytvorila rezervu na uvedený termínovaný úver vo výške 20% z výšky úveru, tj 20% 100 000 dolárov, čo je 20 000 dolárov.
Podľa prvého kroku je teda výška rezervy 20 000 dolárov.
Teraz sa z tejto sumy 20000 dolárov zaúčtuje suma vo výkaze ziskov a strát a v súvahe sa vytvorí samostatný účet rezerv, ktorý sa rovná rovnakej sume.
Príklady
Spoločnosť, ktorá predáva klimatizácie s ročnou zárukou, musí vyčleniť určitú sumu ako rezervu na prípadné nároky, ktoré by sa mohli vyskytnúť počas záručnej doby. Spoločnosť určuje výšku rezervy na základe údajov o minulých nárokoch na tieto klimatizačné zariadenia. Táto suma sa odpíše z výkazu ziskov a strát, čím sa znížia zisky. Na konci roka, ak sú skutočné nároky nižšie ako výška rezervy, je zostatok vrátený späť, čím sa vzdáva zodpovednosti za rezervy.
Banka A poskytla nasledujúce tri pôžičky s podrobnosťami uvedenými nižšie:
Banka A bude musieť vytvoriť rezervu vo výške 20% z nesplatenej sumy na každom z vyššie uvedených úverov, pretože platba uplynula po lehote splatnosti viac ako 90 dní, čím ich klasifikuje do nesplácaných aktív.
Banka A teda vytvorí rezervu vo výške 56 000 USD odpísaním z účtu ziskov a strát a vytvorením záväzku podľa hlavných rezerv na súvahovom účte.
Ako používať rezervu?
Rezervy slúžia ako vankúš proti budúcim záväzkom alebo pri vzniku neistých udalostí. Namiesto jednorazového ovplyvnenia výkazu ziskov a strát rezerva pomáha podnikom vytvoriť v súvahe účet pasívneho typu zanikajúceho fondu, aby sa mohol orientovať proti takýmto udalostiam.
Každý podnik je náchylný na nedobytné pohľadávky, daňovú zodpovednosť atď. A tieto náklady nie je možné spoľahlivo odhadnúť na samom začiatku, a tak do hry vstupuje rezerva, ktorá pomáha podnikom lepšie zvládať také nepredvídané, ale určité udalosti.
Kedy vyčleniť rezervu?
Rezervu je možné zrušiť, keď sa vykryštalizuje skutočná udalosť, proti ktorej sú poskytovatelia vytvorení. Môže sa tiež obrátiť, ak sa ukáže, že skutočný záväzok je nižší, ako bol ustanovený. Môže sa to stať, keď dôjde k vyššej než očakávanej návratnosti, nižšej než očakávanej škodnej udalosti atď.
