Účtovníctvo, ktoré spoločnosť vykonáva v súvislosti so zabezpečením expozície voči zmene reálnej hodnoty položky, či už ide o aktívum pre spoločnosť, alebo ide o záväzok, ktorý možno pripísať konkrétnemu riziku, a to isté môže viesť k vytvoreniu zisku alebo straty pre spoločnosť je známa ako účtovníctvo pre zabezpečenie reálnej hodnoty.
Účtovanie zaistenia reálnou hodnotou
Zabezpečenie reálnej hodnoty je zabezpečenie expozície voči zmenám v reálnej hodnote aktíva alebo záväzku alebo akejkoľvek inej položky, ktoré je možné pripísať konkrétnemu riziku a ktoré môžu mať za následok zisk alebo stratu. Zabezpečenie reálnej hodnoty sa týka položky s pevnou hodnotou.
Zabezpečenie reálnou hodnotou sa týka položky s pevnou hodnotou. Potrebné kroky pri účtovaní o zabezpečení reálnej hodnoty sú tieto:
- Stanovte reálnu hodnotu zabezpečovanej položky aj zabezpečovacieho nástroja použitého k dátumu vykazovania účtovnej závierky.
- Ak dôjde k zmene reálnej hodnoty zabezpečovaného nástroja, vykážte zisk / stratu v účtovných knihách.
- Nakoniec vykážte zabezpečovací zisk alebo stratu zo zabezpečovanej položky v jej účtovnej hodnote.
Príklad účtovania zabezpečenia reálnej hodnoty
Veľtrh spoločnosti má majetok v súčasnej reálnej hodnote 2 000 dolárov a vedenie sa obáva, že reálna hodnota zaistenia klesne na 1 900 dolárov. To bude mať za následok stratu pre spoločnosť.
Na vyrovnanie tejto straty spoločnosť vstupuje do pozície kompenzácie prostredníctvom derivátového kontraktu, ktorý má tiež reálnu hodnotu 2 000 dolárov. Pretože ide o pozíciu kompenzácie, jej reálna hodnota sa bude pohybovať opačným smerom ako zaistená položka.
V čase uzatvárania kníh sú možné tieto scenáre:
Prípad č. 1 - Pokles reálnej hodnoty zabezpečovanej položky a súčasné zvýšenie reálnej hodnoty kompenzovaného zabezpečeného nástroja
| Sl. Č. | Pozícia k dátumu vykazovania | Hodnota zaisteného predmetu | Zisk / strata na zaistenom predmete | Hodnota zaisteného nástroja | Zisk / strata na zaistenom nástroji | Čistý zisk / strata |
| 1 | Čistá strata | 1 920,00 dolárov | (80,00 dolárov) | 2 060,00 dolárov | 60,00 dolárov | (20,00 dolárov) |
| 2 | Čistý zisk | 1 970,00 dolárov | (30,00 dolárov) | 2 040,00 dolárov | 40,00 dolárov | 10,00 dolárov |
| 3 | Žiadna strata / žiadny zisk | 1 950,00 dolárov | (50,00 dolárov) | 2 050,00 dolárov | 50,00 dolárov | Strata ani zisk |
Prípad č. 2 - Zvýšenie reálnej hodnoty zabezpečovanej položky a súčasné zníženie reálnej hodnoty započítaného zabezpečeného nástroja
| Sl. Č. | Pozícia k dátumu vykazovania | Hodnota zaisteného predmetu | Zisk / strata na zaistenom predmete | Hodnota zaisteného nástroja | Zisk / strata na zaistenom nástroji | Čistý zisk / strata |
| 4 | Čistá strata | 2 040,00 dolárov | 40,00 dolárov | 1 950,00 dolárov | (50,00 dolárov) | (10,00 dolárov) |
| 5 | Čistý zisk | 2 050,00 dolárov | 50,00 dolárov | 1 970,00 dolárov | (30,00 dolárov) | 20,00 dolárov |
| 6 | Žiadna strata / žiadny zisk | 2 050,00 dolárov | 50,00 dolárov | 1 950,00 dolárov | (50,00 dolárov) | Strata ani zisk |
Účtovanie zaistenia reálnou hodnotou - zápisy do denníka
| Čo bude zaťažené? | Čo bude pripísané? | |
| V prípade zaisteného predmetu | ||
| a) Strata zo zabezpečovacej položky k dátumu vykazovania | Zaúčtujte stratu do straty zo zaistenej položky A / c
To bude mať vplyv na zisk / stratu A / c a zníži zisk spoločnosti. | Prihláste zaistený predmet. Pretože sa jedná o aktívum, hodnota majetku klesne a to ovplyvní finančnú pozíciu, tj súvahu spoločnosti. |
| b) Zisk zo zabezpečovacej položky k dátumu vykazovania | Zaúčtujte na ťarchu zaisteného predmetu . Pretože sa jedná o aktívum, jeho hodnota stúpne a to ovplyvní finančnú pozíciu, tj súvahu spoločnosti. | Pripíšte zisk na zisk zo zaistenej položky A / c
To bude mať vplyv na zisk / stratu A / c a zvýši zisk spoločnosti. |
| V prípade zaisťovacieho nástroja | ||
| a) Strata zo zabezpečovacieho nástroja k dátumu vykazovania | Zaúčtujte stratu na stratu zo zaisteného nástroja A / c
To bude mať vplyv na zisk / stratu A / c a zníži zisk spoločnosti. | Započítajte zaistený nástroj. Pretože sa jedná o majetok, hodnota majetku klesne a to ovplyvní finančnú pozíciu, tj súvahu spoločnosti. |
| b) Zisk zo zabezpečovacieho nástroja k dátumu vykazovania | Prihláste zaistený predmet . Pretože sa jedná o aktívum, jeho hodnota stúpne a to ovplyvní finančnú pozíciu, tj súvahu spoločnosti. | Pripíšte zisk na zisk na zaistenom nástroji A / c
To bude mať vplyv na zisk / stratu A / c a zvýši zisk spoločnosti. |
| Čistý účinok zaisťovacieho predmetu a zaisťovacieho nástroja | ||
| Čistá strata k dátumu vykazovania | Čistá strata zníži celkový zisk spoločnosti. | Čisté zníženie čistých aktív spoločnosti |
| Čistý zisk k dátumu vykazovania | Čistý nárast čistých aktív spoločnosti | Čistý zisk zvýši celkový zisk spoločnosti. |
