Čo je zostavovanie rozpočtu podľa činností?
Rozpočtovanie podľa činností je proces rozpočtovania, pri ktorom firma najskôr identifikuje, analyzuje a skúma činnosti, ktoré určujú náklady spoločnosti, a potom na základe výsledkov pripraví rozpočet.
Vzorec je znázornený takto,
Vzorec pre zostavovanie rozpočtu podľa činností = skupina nákladov v určenom potápačovi / faktor nákladov v jednotkáchPríklady zostavovania rozpočtu podľa činností
Príklad č
Spoločnosť Washington Inc. sa rozhodla prejsť z tradičného rozpočtového systému na rozpočtovanie založené na činnostiach. Na základe nižšie uvedených informácií ste povinní vypočítať rozpočtované náklady na základe týchto ovládačov.
| Činnosť | Skutočné náklady za minulý rok |
| Nastavenie stroja | 400000 |
| Náklady na inšpekciu | 280000 |
| Počet nastavení zariadenia | 700 |
| Kontrolné hodiny | 15500 |
Riešenie
Spoločnosť prešla z tradičného spôsobu založeného na činnosti rozpočtovaným spôsobom, a preto tu vidíme, že existujú dve činnosti, ktoré zvyšujú náklady.
Pomocou vzorca ABC: Celková skupina nákladov / Ovládač nákladov môžeme vypočítať režijné náklady
Máme = náklady na nastavenie stroja / počet nastavení stroja a náklady na kontrolu / hodiny kontroly
Výpočet nastavenia stroja na jednotku
= 400000/700
- = 571,43
Výpočet inšpekčných nákladov na jednotku
- = 280000/15500
- = 18,06 za hodinu náklady na kontrolu
Preto sa v ABB náklady určujú na úrovni činnosti, a nie na ad hoc miere, čo sa robilo tradičnou metódou, pri ktorej sa počítala iba s infláciou.
Príklad č
Spoločnosť Vista Inc o aukciu prichádzala kvôli vyššej cene v porovnaní s ostatnými. Vedenie sa potom rozhodlo začať rozpočtovať náklady na svoje nové objednávky pomocou zostavovania rozpočtu podľa činností.
| Ovládač nákladov na činnosť | Náklady za minulý rok | Ovládač nákladov | Minulý rok | Očakávaná aktivita |
| Nákup | 900000 | Počet objednávok | 41 | 59 |
| Výrobné kroky | 1518750 | Počet nastavení | 25 | 30 |
| Inšpekcia | 1 200 000 | Kontrolné hodiny | 150 | 200 |
| Zostavenie | 600 000 | Hodiny montáže | 400 | 400 |
| Údržba strojov | 2250000 | Strojové hodiny | 2 500 | 2600 |
Riešenie
Je uvedená očakávaná aktivita pre nasledujúcu objednávku a na základe nej ste povinní odhadnúť celkové náklady, ktoré je možné poskytnúť ako ponuku.
V tomto príklade sú uvedené všetky skutočné náklady a ovládače toho istého nástroja a pomocou nižšie uvedeného vzorca môžeme vypočítať náklady, ktoré vznikli v poslednom poradí, a predpokladá sa, že to isté zostane rovnaké, a preto môžeme odhad aj pre novú objednávku.
Pomocou vzorca pre zostavovanie rozpočtu založeného na činnostiach: Celková skupina nákladov / Ovládač nákladov
Nižšie uvádzame výpočty pre každú aktivitu uvedené podľa poslednej objednávky.
Celkové náklady na novú objednávku a rozpočtované náklady budú -
Vyššie uvedené bude odrážať skutočné náklady namiesto tradičného spôsobu, ako robiť to isté.
Výhody
- Proces rozpočtovania môže mať väčšiu kontrolu, keď sa v spoločnosti namiesto tradičného spôsobu rozpočtovania používajú systémy založené na rozpočte podľa činností (ABB).
- Plánovanie výdavkov a výnosov bude prebiehať na presnej úrovni, ktorá poskytne zmysluplné podrobnosti týkajúce sa odhadovaných a budúcich finančných prognóz.
- V neposlednom rade môže mať spoločnosť lepšiu kontrolu a môže zosúladiť svoj ročný rozpočet s celkovými cieľmi firmy implementáciou rozpočtu založeného na činnostiach.
- Pomáha zlepšovať obchodný proces identifikáciou nepotrebných činností, čo vedie k zvýšeniu nákladov, pretože sa tu vykonáva veľa výskumov.
Nevýhody
- Hlavnou nevýhodou zostavovania rozpočtu podľa činností je to, že jeho implementácia je nákladnejšia a porovnateľne nákladnejšia ako tradičný spôsob zostavovania rozpočtu.
- Ďalej je potrebné udržiavať technické podrobnosti, aby sa náklady zachytili na konkrétnej úrovni.
- Tento proces tiež zahŕňa veľa predpokladov, ktoré je potrebné urobiť, čo bude vyžadovať viac času na správu a môže tiež viesť k nepresnosti nákladov v určitých časových obdobiach, čo bude odrážať nesprávne náklady na výrobok.
- Vyžaduje si to tiež dôkladné pochopenie procesu.
Dôležité body
Najjednoduchšie bude zostavovanie rozpočtu podľa činností nasledovať do troch fáz:
- Identifikujte činnosti vykonaním podrobného výskumu a spolu s tým je tiež potrebné identifikovať ich faktory ovplyvňujúce náklady, čo si opäť vyžaduje náležité znalosti o procese.
- Teraz buď predpovedajte počet jednotiek, ktoré sa majú vyrobiť pre ďalšie obdobie, alebo môže prísť nová objednávka, a tiež v tejto fáze vypočítajte réžiu na vodiča.
- V záverečnej fáze je potrebné vypočítať mieru ovplyvňovania nákladov a vynásobiť to isté pre novú objednávku alebo nové výrobné jednotky, čím sa získa celková odhadovaná alebo rozpočtovaná cena.
- Ale skôr, ako je uvedené vyššie, je potrebné zistiť, či je požadovaný čas a náklady adekvátne dostupné manažmentu alebo spoločnosti.
- Má spoločnosť požadované zdroje, softvér a pracovnú silu na to, aby ich dokázala zachytiť každý deň?
- Je potrebné vykonať analýzu nákladov a prínosov pred implementáciou toho istého nástroja, pretože vedenie by malo byť také, že výhody budú prevážiť náklady.
- Môžu sa riadiaci pracovníci prijímať za primeranú odmenu?
Záver
Tradičným spôsobom priradenia nákladov alebo rozpočtu bolo prevziať režijné náklady posledného obdobia a upraviť ich pre infláciu a vypočítať celkové náklady na novú objednávku, a teda ignorovanie nákladov na činnosti, pri ktorých by nebolo možné zapojiť sa do procesu , a napriek tomu to bolo spoplatnené.
Preto implementáciou rozpočtovania podľa činností môže vedenie identifikovať činnosti, ktoré sú skutočne zapojené do výrobného procesu, a podľa toho oceniť produkt a ušetriť náklady, a tým zvýšiť príjmy firmy.
