Čo je to dvojité zdanenie?
Dvojité zdanenie sa vzťahuje na daň z príjmu, ktorá je uvalená dvakrát na ten istý výnos, majetok alebo finančnú transakciu rovnakou alebo viacerými jurisdikciami; Spravidla k tomu dôjde, keď sa rovnaký príjem zdaňuje na podnikovej aj individuálnej úrovni.
Jednoducho povedané, keď platíme daň z príjmu dvakrát z rovnakého zdroja zarobeného príjmu, majetku alebo finančnej transakcie, potom je tento princíp zdanenia známy ako dvojité zdanenie. Tento princíp zdaňovania sa môže uplatňovať na podnikovej aj osobnej úrovni. Pokiaľ opäť existuje medzinárodný obchod, potom sa toto zdaňovanie uplatňuje v dvoch rôznych krajinách.
Napríklad zisky právnických osôb, keď sú zarobené, sa zdaňujú ako daň z príjmu právnických osôb a potom sa opäť zdaňujú ako osobný príjem, keď sa rozdeľujú ako dividendy medzi akcionárov. Tiež v prípade majiteľa organizácie, ktorý je zároveň zamestnancom tejto organizácie, dostane daň, keď dostane plat. Ak opäť dostane dividendy od spoločnosti, ktorá je akcionárom, musí zo svojej dane zaplatiť daň.
Dvojité zdanenie v spoločnostiach (S Corp a C Corp)
- Princíp zdaňovania ovplyvňuje spoločnosti C, kde sa zisky z podnikania zdaňujú na podnikovej aj osobnej úrovni.
- Dvojité zdanenie v spoločnostiach musí platiť daň z príjmu v sadzbe právnických osôb ešte pred rozdelením ziskov akcionárom. Potom sa zisky rozdelené medzi akcionárov ako dividenda opäť zdaňujú sadzbou príjemcu. Zisky spoločností sú teda zdaňované dvakrát. Zdanenie v spoločnostiach nie je ovplyvnené zásadou zdaňovania, spoločnosťou, ktorá prevádza výnosy priamo na akcionárov bez toho, aby prešla stredným stupňom vyplácania dividend.
- Všeobecne sa prijíma ako negatívny prvok daňového systému a daňové orgány sa mu v možných situáciách snažia vyhnúť. Tento daňový proces znevýhodňuje korporácie v porovnaní s nezačlenenými podnikmi a poskytuje podnikom stimul k tomu, aby namiesto kapitálového financovania využívali dlhové financovanie a nerozdelené zisky namiesto rozdeľovania medzi akcionárov.
- Ak sú navyše integrované daňové systémy právnických a fyzických osôb, potom je daňový zákon do značnej miery zjednodušený.
Daňové výsledky, keď sa vypláca dividenda:
Ako zabrániť dvojitému zdaneniu?
- Pokiaľ ide o menšie korporácie, väčšina významných akcionárov sú zamestnanci spoločnosti. Preto sú príjmy rozdelené medzi akcionárov ako mzdy a okrajové výhody, ako zabrániť dvojitému zdaneniu. Aj keď zamestnanec je povinný platiť daň zo svojich príjmov, právnická osoba odpočíta mzdu a benefity vyplatené ako výdavky spoločnosti. Vyhýba sa tak plateniu dane z príjmu právnických osôb z tejto sumy.
- V prípade malých podnikateľov sa celá čiastka rozdelí na účet zamestnanca alebo majiteľa, a tak nezostane nič, čo by mohlo byť predmetom dane z príjmu právnických osôb. V situáciách, keď z podnikania zostane príjem, robí sa to pre financovanie budúceho rastu spoločnosti. Aj keď táto suma spadá pod daň z príjmu právnických osôb, tieto daňové sadzby sú zvyčajne nižšie ako sadzby platené jednotlivcami.
- Veľké spoločnosti, ktorých akcionármi nie sú ich zamestnanci a zisky alebo zisky spoločností nemôžu byť rozdelené ako mzdové alebo okrajové výhody, sa často dokážu vyhnúť dvojitému zdaneniu. Týchto zamestnancov možno považovať za daňového poradcu, pretože platby konzultantom spadajú pod daňovo uznané obchodné náklady, a nie ako dividendy. Akcionár v tejto situácii musí zo svojej náhrady platiť daň.
- Existuje tiež možnosť pridať akcionárov do miezd ako členov predstavenstva spoločnosti. Existujú investori oslobodení od dane, ako sú dôchodkové fondy a charitatívne organizácie, ktoré sú významnými akcionármi vo veľkých korporáciách. Tieto skupiny majú štatút oslobodenia od dane, čo im pomáha vyhnúť sa plateniu daní z prijatých dividend spoločností.
Medzinárodný princíp dvojitého zdanenia
Medzinárodné podniky sa často stretávajú s problémami daňových zásad. Ich príjem sa zdaňuje v krajine, kde sa zarába, a potom sa tento príjem opäť zdaňuje, keď sa pošle späť do domovskej krajiny podniku. V mnohých prípadoch sa celková daňová sadzba stáva tak vysokou, že vykonávanie medzinárodného obchodu je nemožným a nákladným podnikom. Aby sa zabránilo takýmto situáciám, krajiny na celom svete uzavreli stovky zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, aby sa vyhli zdaneniu, ktoré je založené na modeloch poskytnutých Organizáciou pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD). V zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia signatárske krajiny sú uvedené limity ich zdaňovania medzinárodného podnikania, ktoré majú pomôcť pri obchodovaní medzi dvoma krajinami a dvakrát sa mu vyhýbajú.
Záver
Toto zdaňovanie bolo vždy predmetom diskusií, pretože veľa spoločností považuje za nespravodlivé platiť dane dvakrát z rovnakého príjmu. Jedným zo spôsobov, ako sa tomu vyhnúť, je prestať vyplácať dividendy a ponechať si ďalšie zisky ako nerozdelený zisk. Rastové spoločnosti neplatia dividendy, pretože po výdavkoch na expanziu nemajú dostatok prebytočných zdrojov. Zrelé spoločnosti spravidla vyplácajú dividendy, pretože nemajú veľa finančných prostriedkov na rozšírenie. V dnešnej dobe však čoraz viac vyspelých organizácií bude zdieľať spätné odkúpenie namiesto vyplácania dividend. Týmto spôsobom na jednej strane odmeňujú akcionárov a na druhej strane je im zabránené v dvojitom zdanení.
