Vzorec na analýzu rozptylov pomáha pri výpočte a skúmaní rozdielu medzi počtami štandardov očakávaných podnikom na dosiahnutie skutočných čísel, ktoré dosiahnu, a je vypočítaný odpočítaním skutočného počtu dosiahnutých na počtoch štandardov očakávaných podnikom na dosiahnutie.
Čo je vzorec analýzy odchýlok?
Analýza odchýlok sa týka vyšetrovania finančnej výkonnosti v dôsledku odchýlok od štandardov stanovených spoločnosťou v rozpočte. Pomáha vedeniu spoločnosti sledovať a kontrolovať jej prevádzkový výkon.
Analýza odchýlok sa môže vzťahovať na mnoho premenných, ale sú všeobecne a všeobecne kategorizované do nasledujúcich rôznych typov:
- Odchýlka materiálu
- Variabilná variancia réžie
- Pracovná variancia
- Rozptyl predaja
- Opravená variancia réžie
Ďalej uvádzame niektoré vzorce analýzy odchýlok, ktoré je možné použiť:
- Vzorec pre zmenu materiálových nákladov = štandardné náklady - skutočné náklady = (SQ * SP) - (AQ * AP)
- Vzorec odchýlky práce = Štandardné mzdy - Skutočné mzdy = (SH * SP) - (AH * AP)
- Vzorec premennej premennej réžie = štandardná premenná réžia - skutočná premenná réžia = (SR - AR) * AO.
- Vzorec odchýlky fixnej réžie = (AO * SR) - skutočná fixná réžia.
- Vzorec predajnej odchýlky = (BQ * BP) - (AQ * AP)
POZNÁMKY:
Kde,
- SQ = štandardné množstvo pre skutočný výstup,
- SP = štandardná cena
- AQ = skutočné množstvo
- AP = skutočná cena
- SH = štandardné hodiny
- AH = skutočné hodiny
- SR = štandardná sadzba
- AR = skutočná sadzba
- AO = skutočný výstup
- BQ = rozpočtované množstvo
- BP = rozpočtovaná cena
Vysvetlenie vzorca analýzy odchýlok
Ako je uvedené vyššie, existujú rôzne aspekty vzorca na analýzu variácií. Rozdiel medzi štandardnými nákladmi na priamy materiál a skutočnými nákladmi na priamy materiál, ktorý firma používa na svoju výrobu, možno označiť ako Material Variance (nákladová odchýlka). Prvý člen v každom vzorci je spojený so štandardom, ktorý je nastavený, a druhý člen v každom stave vzorca je v skutočnosti a rozdiel nám dáva, či je táto odchýlka priaznivá alebo nepriaznivá. Ak je výsledok pozitívny, je to priaznivé oproti negatívnemu výsledku.
Príklady vzorca na analýzu odchýlok (so šablónou programu Excel)
Pozrime sa na niekoľko jednoduchých až pokročilých príkladov vzorca na analýzu odchýlok, aby sme ho lepšie pochopili.
Príklad č
Ďalej uvádzame súhrn extrahovaný zo spoločnosti ABC Ltd., ktorá sa zaoberá výrobou ocele. Je potrebné vykonať analýzu odchýlky materiálu a práce.
Ďalej sú uvedené údaje na výpočet analýzy odchýlok.
Výpočet štandardného množstva pre AO
Výpočet štandardných hodín pre AO
Výpočet odchýlky nákladov na materiál
Vzorec pre zmenu materiálových nákladov = štandardné náklady - skutočné náklady
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (320 * 11) - (300 * 9)
Rozdiel v nákladoch na materiál bude -
= 2080 (priaznivé)
Výpočet pracovnej odchýlky
Vzorec rozptylu práce = štandardné mzdy - skutočné mzdy
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (240 * 9) - (350 * 8)
Pracovná variancia bude -
= 640 (nepriaznivé)
POZNÁMKA: Kedykoľvek sa v analýze odchýlok vyskytne záporná hodnota, mala by sa zapísať ako nepriaznivá a nie záporná.Príklad č
Spoločnosť Prashant industry, renomovaná spoločnosť na výrobu medených káblov, sa obáva o svoju skutočnú výkonnosť v dôsledku zvýšenia režijných nákladov. Poskytla vám nasledujúce údaje a požiadala vás o vykonanie analýzy réžie pre pevné aj variabilné.
Ďalej sú uvedené údaje na výpočet analýzy odchýlok.
Výpočet variabilnej variancie réžie
Variabilná premenná réžie = štandardná premenná réžia - skutočná premenná réžia = (SR - AR) * AO
= (25 - 27) * 80
Variabilná varianta réžie bude -
= 160 (nepriaznivé)
Výpočet pevnej odchýlky réžie
Variant fixnej réžie = (AO * SR) - skutočná fixná réžia
= (80 * 25) - 2 500
Opravená varianta réžie bude -
= 500 (nepriaznivé)
Príklad č
Spoločnosť Silver ltd sa snaží analyzovať svoj problém súvisiaci s výkonnosťou, pretože nie je schopná analyzovať, prečo je jej nedostatok pri plnení odhadovaných ziskov, a po počiatočnom vyšetrení zistila, že jej prevádzkový zisk sa medziročne pohybuje. Hlavným motívom toho istého dôvodu bol teda hrubý zisk, a preto sa rozhodla preskúmať prípadné problémy spojené s výrobou. Ste povinní vykonať všetky analýzy odchýlok a poradiť vedeniu spoločnosti Silver ltd, kde je problém.
Ďalej sú uvedené údaje na výpočet analýzy odchýlok.
Výpočet štandardného množstva pre AO
Výpočet štandardných hodín pre AO
Výpočet odchýlky nákladov na materiál
Vzorec pre zmenu materiálových nákladov = štandardné náklady - skutočné náklady
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (1080 * 3,55) - (2700 * 4)
Rozdiel v nákladoch na materiál bude -
= 6966 (nepriaznivé)
Výpočet vzorca pracovnej odchýlky
Vzorec rozptylu práce = štandardné mzdy - skutočné mzdy
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (12960 * 2) - (11000 * 1,5)
Pracovná variancia bude -
= 9420 (priaznivé)
Výpočet variabilnej variancie réžie
Variabilná premenná réžie = štandardná premenná réžia - skutočná premenná réžia = (SR - AR) * AO
= (2 - 1,5) * 2700
Variabilná varianta réžie bude -
= 1350 (priaznivé)
Výpočet pevnej odchýlky réžie
Variant fixnej réžie = (AO * SR) - skutočná fixná réžia
= (2700 * 2) - 7000
Opravená varianta réžie bude -
= 1600 (nepriaznivé)
Výpočet obchodnej odchýlky
Rozptyl predaja = (BQ * BP) - (AQ * AP)
= (2 500 * 5,6) - (2 700 * 5,5)
Rozptyl predaja bude -
= 850 (nepriaznivé)
Relevantnosť a použitie
Dá sa povedať, že analýza odchýlok zahŕňa izoláciu rôznych príčin odchýlok v rozpočte v porovnaní so skutočnými výsledkami. Analýza odchýlok pomáha v riadení podľa koncepcie výnimiek tým, že zobrazuje všetky odchýlky od štandardov, ktoré ovplyvňujú finančné výsledky firmy. Ak sa analýza odchýlok nevykoná, môžu takéto výnimky spôsobiť oneskorenie v konaní zo strany vedenia, ktoré bolo v konkrétnej situácii veľmi potrebné. Meria sa výkon každej zodpovednosti, ktorá je pridelená rôznym oddeleniam, a potom sa vyhodnotí podľa štandardov s ohľadom na oblasti, ktoré spadajú pod jej priamu kontrolu.
