Čo je účtovný cyklus?
Účtovný cyklus je proces identifikácie, zhromažďovania a sumarizácie finančných transakcií podniku s cieľom získať užitočné informácie vo forme troch finančných výkazov, a to výkazu ziskov a strát, súvahy a peňažných tokov. Začína sa účtovnou transakciou a končí sa uzavretím účtovných kníh.
Tu je deväť krokov účtovného cyklu -
- Zber údajov a analýza transakcií
- Journalizujúci
- Zaznamenávanie denníkov do účtov hlavnej knihy
- Vytvorenie neupraveného skúšobného zostatku
- Prebieha úprava položiek
- Vytváranie upraveného skúšobného zostatku
- Zostavenie účtovnej závierky zo skúšobného zostatku
- Uzatváranie kníh
- Vytvorenie pozostatku po ukončení skúšobnej verzie
Schéma účtovného cyklu
Ďalej je uvedený diagram účtovného cyklu s vysvetlením -
9 krokov účtovného cyklu
Krok 1 - Zhromažďovanie údajov a analýza transakcií:
- V tomto prvom kroku účtovného cyklu zhromažďuje účtovník spoločnosti údaje a analyzuje transakcie.
- Pre bezproblémový chod podniku by bolo veľa a veľa transakcií. Účtovník musí skontrolovať každú transakciu, zistiť, prečo k nej došlo, vložiť ju pod správne účty a potom ju analyzovať.
- Tento krok je zo všetkých najkritickejší, pretože týmto naštartuje proces účtovníctva.
Krok 2 - Journalizácia:
- Po zhromaždení a analýze transakcií je čas zaznamenať položky do prvých účtovných kníh.
- V tomto kroku sa každá transakcia prevedie do všeobecného denníka. Pod každým záznamom sa v písomnom komentári uvádza dôvod debetovania alebo pripísania v prospech jedného účtu.
- Zaznamenávanie záznamov do denníka je nevyhnutné, pretože ak dôjde v tejto fáze záznamu k akejkoľvek chybe, bude pretrvávať aj v ďalších účtovných knihách.
Krok 3 - Zaznamenávanie denníkov do účtov hlavnej knihy:
- Účtovníctvo je séria krokov, ktoré sa podnikajú jeden po druhom.
- Po zúčtovaní všetkých transakcií je čas, aby účtovník zaúčtoval záznamy do sekundárnych účtovných kníh.
- To znamená, že ak existuje hotovosť a kapitál, v hlavnej knihe budú dva „tabuľky“ a potom sa prevedú zostatky na príslušných účtoch.
- Hlavné knihy umožňujú účtovníkovi získať konečný zostatok na prípravu predbežného zostatku v ďalšom kroku účtovného cyklu.
Krok 4 - Vytvorenie neupraveného skúšobného zostatku:
- Ako viete, že skúšobná bilancia je zdrojom všetkých finančných výkazov, preto sa osobitnej pozornosti venuje skúšobnej bilancii.
- Konečný stav účtov hlavnej knihy pripravuje neupravený skúšobný zostatok.
- V tomto skúšobnom zostatku debetná strana zaznamenáva debetné zostatky a kreditná strana zaznamenáva kreditné zostatky.
- Potom sa sčíta debetná strana a sčíta sa aj kreditná strana.
- A potom účtovník uvidí, či majú obe strany podobné zostatky alebo nie.
Krok 5 - Vykonanie úprav položiek:
- V tomto okamihu je pripravená neupravená skúšobná rovnováha.
- V tomto kroku sú pripravené opravné položky.
- Položky úprav sa zvyčajne týkajú časového rozlíšenia, pravidelných úprav odpisov alebo amortizačných úprav.
- Tieto opravné položky sú potrebné na prípravu upraveného skúšobného zostatku.
Krok 6 - Vytvorenie upraveného skúšobného zostatku:
- Po absolvovaní opravných položiek je čas vytvoriť nový skúšobný zostatok.
- Tento skúšobný zostatok sa nazýva upravený skúšobný zostatok, pretože sa pripravuje po úspešnom vykonaní úprav. Táto skúšobná váha pripravuje mnoho kritických finančných výkazov.
Krok 7 - Tvorba finančných výkazov zo skúšobného zostatku:
Tento krok účtovného cyklu je najdôležitejšou časťou. Ako investor musíte vedieť, ako a odkiaľ pochádzajú všetky finančné výkazy. Z upraveného skúšobného zostatku sa rodia všetky finančné výkazy. Upravený skúšobný zostatok pripravuje štyri dôležité finančné výkazy:
- Výkaz ziskov a strát: Prvý finančný výkaz, na ktorý by sa mal každý investor pozrieť, je výkaz ziskov a strát. Vo výkaze ziskov a strát je prvou položkou tržby a na zistenie prevádzkového zisku sa od tržieb odpočítajú náklady na predaj a ďalšie prevádzkové náklady. Po odpočítaní ostatných výdavkov od prevádzkového zisku sa počíta čistý zisk roka.
- Súvaha: Ďalším finančným výkazom v zozname je súvaha. V súvahe evidujeme aktíva a pasíva. A vidíme, či je zostatok aktív v súlade s vyvážením záväzkov.
- Výkaz akcionárov: Toto je ďalší finančný výkaz, ktorý je pripravený. Pri tomto sa zohľadňuje základné imanie a nerozdelený zisk. Nerozdelený zisk je percento zisku reinvestovaného do spoločnosti.
- Výkaz peňažných tokov: Nakoniec je pripravený výkaz peňažných tokov. Vo výkaze o peňažných tokoch musí účtovník zistiť peňažné toky z troch druhov činností - prevádzkové činnosti, finančné činnosti a investičné činnosti. Dva spôsoby prípravy prevádzkových činností peňažných tokov sú - priamy a nepriamy hotovostný tok z operácií.
Krok 8 - Zatvorenie kníh:
- Tento krok je predposledným krokom v účtovnom cykle.
- Uzatvorenie účtovných kníh znamená, že všetky finančné výkazy sú zostavené a všetky transakcie boli zaznamenané, analyzované, zosumarizované a zaznamenané.
- Po uzavretí účtovných kníh by začalo nové účtovné obdobie a účtovník by musel začať znova opakovať vyššie uvedené kroky.
Krok 9 - Vytvorenie následného skúšobného zostatku:
- Na zabezpečenie správneho zaznamenávania, analyzovania a sumarizácie účtovných transakcií je pripravený záverečný zostatok po uzávierke.
- Tu sa berú do úvahy všetky účty a potom sa zaznamenávajú konečné zostatky podľa ich príslušnej pozície.
- Potom sa porovnáva úverová a debetná strana, aby sa zistilo, či je všetko v správnom poradí alebo nie.
Záver
Ak investor dokáže pochopiť týchto deväť krokov účtovného cyklu, bolo by jej jasné, ako by mala pristupovať k spoločnosti a jej pokroku alebo úpadku. Znalosť tohto cyklu jej pomôže rozhodnúť sa, či by mala do spoločnosti investovať alebo nie. A zároveň by získala konkrétnu predstavu o finančnom účtovníctve spoločnosti.
