Čo sú to postupy auditu?
Postupy auditu sú kroky, ktoré vykonávajú audítori s cieľom získať všetky informácie týkajúce sa kvality finančných prostriedkov poskytnutých spoločnosťou, ktoré im umožňujú vytvoriť si názor na účtovnú závierku, bez ohľadu na to, či odrážajú skutočný a objektívny obraz finančnej situácie organizácie. Identifikujú sa a uplatňujú sa vo fáze plánovania auditu po určení cieľa, rozsahu, prístupu a rizika, ktoré s tým súvisí.
Metódy postupu auditu
Počas procesu predbežného posúdenia sa od audítora vyžaduje, aby identifikoval a zistil množstvo s ním spojeného rizika a podľa toho vypracoval plán auditu. Plány auditu by mali definovať tieto kroky, ktoré použije audítor na získanie audítorských dôkazov.
Môžu byť rozdelené do dvoch typov:
# 1 - Testy vecnej správnosti
Podstatné postupy sú procesy, kroky, testy vykonané audítormi, ktoré vytvárajú presvedčivé dôkazy týkajúce sa presnosti, úplnosti, existencie, zverejnenia, práv alebo ocenenia majetku / záväzkov, účtovných kníh alebo finančných výkazov. Na to, aby sa mohol ukončiť akýkoľvek postup, audítor by mal zhromaždiť dostatok audítorských dôkazov, aby mohol iný príslušný audítor, keď použije rovnaký postup na rovnaké dokumenty, urobiť rovnaký záver. Možno to považovať za úplnú kontrolu. Audítor zvyčajne používa tento postup, ak je v oblasti auditu výroku vysoká frekvencia rizika.
# 2 - Postupy analytického auditu
Analytické postupy možno definovať ako testy / štúdie / vyhodnotenia finančných informácií prostredníctvom analýzy pravdepodobných vzťahov medzi finančnými aj nefinančnými údajmi. Zjednodušene povedané, určité kontroly / testy vykonávané audítormi na základe štúdií / poznatkov / údajov z predchádzajúceho roka s cieľom skontrolovať a vytvoriť si názor na finančné výkazy. Postup analytického auditu sa môže líšiť v závislosti od oblasti auditu. Audítor môže napríklad porovnať dva súbory finančných výkazov tej istej jednotky o dvoch rôznych finančných rokoch alebo niekedy môže porovnať finančné údaje dvoch samostatných účtovných jednotiek na účely získania audítorských dôkazov.
Druhy audítorských postupov
- Inšpekcia - inšpekcia je najbežnejšie používanou metódou. V rámci toho audítor kontroluje každú transakciu / dokument podľa písomných krokov a postupov na zabezpečenie presnosti.
- Pozorovanie - Pri tejto technike auditu sa audítor zvyčajne snaží skontrolovať ostatných, ktorí robia alebo vykonávajú konkrétny proces. Napríklad, audítor môže dodržiavať kroky, ktoré nasleduje pri spracovaní GRN voči zakúpenému tovaru.
- Potvrdenie - Tento typ sa používa na zabezpečenie správnosti účtovnej závierky buď z interných zdrojov v rámci organizácie, v ktorej sa vykonáva audit, alebo z externých zdrojov.
- Prepočet - Pri tejto audítorskej metóde audítor zvyčajne kríži kontrolné informácie predložené klientom. Spravidla sa používa v prípade kontroly matematickej presnosti.
- Reperformácia - Pomocou tohto postupu audítor znovu vykoná celý proces, ktorý vykoná klient, aby zistil medzery, zistenia auditu atď.
Praktické príklady audítorských postupov
- Audítor môže vyhodnotiť nevyrovnaný zůstatok zákazníkov vypracovaním harmonogramu starnutia dlžníkov atď. Auditor môže porovnať to isté pre dve rôzne obdobia auditu a na základe toho zistiť závery. Rovnako ako v prípade, že nedôjde k zmene úverovej politiky, výraznejšej zmene predaja, zostatok dlžníkov by mal byť takmer rovnaký atď.
- Pomerová analýza: Audítor môže použiť túto metódu, pretože pri kontrole audítora prevádzkového kapitálu môže porovnať súčasný pomer rôznych vykazovaných období. Toto porovnanie obežných aktív a krátkodobých záväzkov by malo byť takmer rovnaké, pokiaľ organizácia neupravila svoje politiky týkajúce sa ktorejkoľvek z položiek prevádzkového kapitálu.
- Audítor môže skontrolovať a porovnať účty výdavkov na zamestnanecké požitky pre rôzne účtovné obdobia. Táto suma by mala byť rovnaká alebo by mala stúpať po podpore / prírastkových politikách. Ak audítor zistí iný dôvod pre rast / pokles ako iný ako v dôsledku poistných zmlúv alebo fluktuácie zamestnancov, existuje pravdepodobnosť, že dôjde k spracovaniu podvodných platieb s cieľom fingovať zamestnancov prostredníctvom mzdového systému.
- Krížová kontrola všetkých výdavkov podľa množstva a sadzby a porovnania so skutočnými číslami. Napríklad predpokladajme, že výsledkom 5 kg zemiakov s hodnotou 25 USD / kg budú zemiakové lupienky 1 kg. Audítor by mal skontrolovať, či by skutočné výdavky na výrobu 1 kg zemiakových lupienkov mali byť okolo 25 dolárov.
- Preskúmajte trendovú čiaru všetkých výdavkov. Toto množstvo by sa malo líšiť v závislosti od výroby. Ak sa nezhoduje, existuje šanca, že vedenie nemusí správne rozpoznať výdavky pohotovo.
Výhody
Niektoré výhody sú nasledujúce:
- Pomáha audítorovi získať nezvratné a podstatné audítorské dôkazy pre získanie názoru na účtovnú závierku.
- Dobre definované postupy definujú kvantum času a energie, ktoré je potrebné nasadiť pri hľadaní audítorských dôkazov.
- Vopred stanovené postupy pomáhajú audítorovi dodržiavať vymedzený súbor krokov, ktoré je potrebné dodržiavať pri hľadaní audítorských dôkazov.
- Pomáhajú a kontrolujú tiež plánovať oblasti, na ktoré je potrebné zamerať sa, a pri rozhodovaní o druhu postupu auditu, ktorý je potrebné dobre uplatniť.
Obmedzenia
Napriek niekoľkým audítorským postupom, ktoré audítor uplatňuje, nemôže dospieť k záveru, či zostavená účtovná závierka predstavuje pravdivý a správny názor. Audítor vyjadruje názor, ktorý vždy podlieha inherentným obmedzeniam auditu, ktoré sú popísané takto:
- Ľudská chyba: Napriek dôkladnej kontrole existuje pravdepodobnosť, že z dôvodu ľudských chýb a opomenutí nebude vyjadrený dostatočný názor. Pretože za akýmkoľvek strojom je vždy osoba.
- Absencia jasných pokynov v účtovníctve: Audítorské štandardy predpisujú sériu krokov, ktoré treba dodržiavať pri audite, existujú však situácie, ktoré ešte nie sú definované. Liečba si v týchto prípadoch vyžaduje predpoklady.
- Existencia podvodov v oblasti riadenia: Môže existovať pravdepodobnosť podvodu spáchaného na vyššej úrovni riadenia alebo tajnej dohody so skupinou zamestnancov. Pretože audítor si urobí názor na základe údajov zdieľaných s auditovaným subjektom, auditovaný subjekt nemusí byť schopný odhaliť takýto podvod.
- Úsudky: Pri zostavovaní účtovnej závierky existujú situácie, keď vedenie musí urobiť úsudok, ktorý sa môže v jednotlivých prípadoch líšiť. Pri tejto zmene úsudku nemusí audítor vystihnúť presnú pozíciu daného podniku.
Dôležité body
So zmenou obchodného prostredia a obchodných modelov musí audítor zabezpečiť zmeny v preddefinovaných audítorských postupoch. Od zmeny prostredia sa tieto postupy tiež stávajú zastaranými. Napríklad so zvýšenou automatizáciou musí audítor implementovať audítorské postupy so zreteľom na príslušné počítačové prostredie. Audit bez systémového auditu môže byť neúplný a môže viesť k vytvoreniu nesprávneho audítorského výroku.Záver
Audítorské postupy sú súborom krokov / procesov / metód používaných audítorom na získanie dostatočných audítorských dôkazov na vypracovanie výroku k účtovnej závierke, či už odrážajú pravdivý a objektívny obraz finančnej situácie organizácie. Jedná sa hlavne o dva typy - testy vecnej správnosti a analytické postupy. V závislosti od posúdenia rizika audítor uplatňuje audítorské postupy. Pomáhajú audítorovi naplánovať audit a podľa toho investovať čas na získanie audítorských dôkazov. Výrok audítora stále podlieha inherentným obmedzeniam auditu.
