Čo je goodwill v účtovníctve?
Goodwill v účtovníctve je nehmotný majetok, ktorý sa vytvorí, keď jedna spoločnosť kúpi inú spoločnosť za cenu, ktorá je vyššia ako cena súčtu reálnej hodnoty čistého identifikovateľného majetku spoločnosti v čase akvizície a počíta sa odčítaním hodnoty reálna hodnota čistého identifikovateľného majetku spoločnosti z celkovej kúpnej ceny.
Podľa účtovných štandardov US GAAP a IFRS je identifikovaný ako nehmotný majetok s neurčitou dobou životnosti. Nejde o amortizáciu; pravidelne sa však (ročne) kontroluje, či nedošlo k znehodnoteniu.
Príklad dobrej vôle - akvizícia spoločnosti Apigee spoločnosťou Google
zdroj: Google SEC Filings
Poznamenávame z vyššie uvedeného príkladu; Google kúpil Apigee Corp za 571 miliónov dolárov v hotovosti.
Toto je rozpad akvizičnej sumy
- Nehmotný majetok bol pridelený vo výške 127 miliónov dolárov
- 41 miliónov dolárov bolo získaných v hotovosti.
- Získané čisté aktíva predstavovali 27 miliónov dolárov
- Zvyšných 376 miliónov dolárov bolo pripísaných spoločnosti Goodwill.
Ako vypočítať goodwill v účtovníctve fúzií a akvizícií?
Naučíme sa vypočítať Goodwill krok za krokom pomocou príkladu. Predpokladajme, že existuje spoločnosť A, ktorá získala spoločnosť B za celkovú protihodnotu 480 miliónov dolárov.
Pozrime sa teraz na kroky -
Krok 1 - Nájdite účtovnú hodnotu majetku
Účtovnú hodnotu majetku nájdete v súvahe spoločnosti. Nižšie sú uvedené finančné údaje spoločnosti B.
Krok 2 - Nájdite reálnu hodnotu majetku
Reálnu hodnotu majetku je možné určiť pomocou účtovníckej spoločnosti, pretože je dobre vybavený na oceňovanie majetku spoločnosti. Ďalej je uvedený prehľad reálnej hodnoty aktív spoločnosti B.
Krok 3 - Výpočet úprav reálnej hodnoty
Úprava reálnej hodnoty je rozdiel medzi reálnou hodnotou majetku spoločnosti B a účtovnou hodnotou majetku spoločnosti B
- Úpravy trhovej hodnoty = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Krok 4 - Vypočítajte nadmernú kúpnu cenu
Nadbytočná kúpna cena je netto skutočnej ceny a účtovnej hodnoty cieľovej spoločnosti.
- Skutočná zaplatená cena - 480 miliónov dolárov
- Čistá účtovná hodnota spoločnosti B = 100 + 80 + 60 - 20 - 40 = 180 dolárov
- Nadmerná kúpna cena = zaplatená skutočná cena - čistá účtovná hodnota spoločnosti B = 480 - 180 dolárov = 300 dolárov
Krok 5 - Vypočítajte dobrú vôľu
Je to rozdiel medzi nadmernou kúpnou cenou a úpravami reálnej hodnoty.
- Nadbytočná kúpna cena - úpravy reálnej hodnoty = 300 - 80 dolárov = 220 miliónov dolárov.
Účtovníctvo dobrej vôle
Položky denníka
Spravidla sa zaznamenáva do účtovných denníkov, iba ak sa za ne zaplatí nejaká protihodnota v peniazoch alebo v hodnote peňazí.
Zápis do denníka sa spravidla zaúčtuje takto:
Získané dielo Dr XXX
Goodwill Dr XXX
Hotovosť / banka Cr XXX
Vezmime si príklad na pochopenie účtovných zápisov dobrej vôle. Reálna hodnota čistých aktív nadobudnutých spoločnosťou ABC & Co pri akvizícii je 10 miliónov dolárov a vyplatená suma je 12 miliónov dolárov, potom je zápis do denníka nasledovný.
Majetok (stále aktíva / obežné aktíva) Dr 10 miliónov dolárov
Goodwill (12 mil. - 10 mil.) Dr 2 milióny dolárov
Do banky / hotovosť / akcie 12 miliónov Cr
Čo sa stane s interne vytvoreným goodwillom?
Nie je vykázaný ako majetok, pretože nejde o identifikovateľný majetok kontrolovaný podnikom, ktorý je možné spoľahlivo oceniť v obstarávacej cene. Následné výdavky na nehmotný majetok, ako sú značky, vydavateľské tituly a položky podobného charakteru, sa vykazujú ako náklad na zabránenie interne vytvoreného goodwillu.
Čo tak amortizácia?
Podľa medzinárodných účtovných štandardov sa už neodpisuje ani neodpisuje. Namiesto toho by sa malo každý rok testovať na znehodnotenie, ako je vysvetlené nižšie. Podľa indických účtovných štandardov sa však zlúčenie alebo zlúčenie dobrej vôle má odpisovať počas celej doby životnosti. Pretože je ťažké odhadnúť dobu použiteľnosti s primeranou istotou, navrhuje sa amortizovať počas obdobia nepresahujúceho päť rokov, pokiaľ nie je odôvodnené o niečo dlhšie obdobie.
Ak sa očakáva ukončenie činnosti alebo platobná neschopnosť podniku, investori všeobecne odpočítajú goodwill od každého výpočtu, pretože pravdepodobne nebude mať ďalšiu hodnotu pri ďalšom predaji.
Zníženie hodnoty dobrej vôle
Každý rok je potrebné goodwill testovať na znehodnotenie. Zníženie hodnoty nastáva, keď trhová hodnota aktív poklesne pod účtovnú hodnotu. Potom ho treba znížiť o sumu, ktorú trhová hodnota klesne pod účtovnú hodnotu.
Napríklad ABC Co kúpila spoločnosť za 12 miliónov dolárov, kde 5 miliónov dolárov je Goodwill. Keď toľko rokov podnikáte so stratami a cítite, že trhová hodnota aktív získaných akvizíciou spoločnosti ABC je veľmi nízka, v súčasnosti je to iba 9 miliónov dolárov. V takom prípade sa trhová hodnota nadobudnutých aktív znížila o 3 milióny dolárov a je potrebné ju znížiť o rovnakú sumu.
V tomto prípade je položka pre znehodnotenie nasledovná,
Strata zo zníženia hodnoty A / c Dr 3 milióny
Goodwill A / c Cr 3 milióny
(Goodwill znehodnotený pre pokles trhovej hodnoty aktív nadobudnutých akvizíciou ABC Co)
Ak v nasledujúcich rokoch reálna hodnota poklesla ďalej, vykáže sa to iba v hodnote 5 miliónov dolárov a ak sa reálna hodnota ďalej zníži, potom sa pokles reálnej hodnoty rozdelí medzi všetky aktíva.
Zvrat poškodenia:
Ak dôjde k zrušeniu zníženia hodnoty v dôsledku zvýšenia reálnej hodnoty majetku, potom sa zrušenie alokuje tak, že sa hodnota majetku prenesie najskôr na iné aktíva ako Goodwill na pomernom základe a potom sa pridelí neskôr Goodwill.
Napríklad v uvedenom príklade spoločnosť ABC Co získala aktíva za 12 miliónov dolárov, pričom 5 miliónov dolárov predstavuje spoločnosť Goodwill, a keď trhová hodnota aktív klesla na 6 miliónov dolárov, musí sa znížiť hodnota 6 miliónov dolárov (12-6). Potom je znehodnotená na celých 5 miliónov dolárov a ďalší získaný majetok je úmerne o 1 milión dolárov.
V tomto prípade, o 2 roky neskôr, sa trhová hodnota nadobudnutých aktív zvýšila o 4 milióny dolárov. Potom sa hodnota 4 miliónov dolárov najskôr rozdelí na aktíva do 12 miliónov dolárov, a ak zostatok ešte zostane, potom sa musí prideliť Dobrú vôľu.
