Čo je to odpisovanie?
Metóda účtovania alokácie nákladov na akýkoľvek fyzický alebo hmotný majetok počas doby jeho použiteľnosti je známa ako odpis a je to hodnota, ktorá ukazuje, koľko sa použilo z hodnoty majetku a odpisovanie majetku pomáha účtovným jednotkám generovať výnosy z tohto majetku a každoročne si účtuje malú časť nákladov na jeho používanie.
V účtovníctve a finančníctve sa odpismi rozumie metóda alokácie obstarávacej ceny hmotného majetku počas jeho životnosti. Existujú rôzne metódy výpočtu sumy, ktoré uvidíme ďalej v článku, ale pomocou nasledujúcej ilustrácie si necháme stručne pochopiť, ako to funguje.

Príklad odpisu
Spoločnosť X Inc. začína vyrábať sýtené nápoje v roku 2016. Kúpila si stroj na plnenie do fliaš za cenu 10 MN. Vedúci závodu, pán Trevor, uskutočnil technickú uskutočniteľnosť plniaceho stroja a je presvedčený, že vydrží 10 rokov bez záchrannej hodnoty. Aká by mala byť suma, ktorá by sa mala každý rok meniť v účtovných knihách?
Pre jednoduchosť predpokladajme, že zariadenie bude počas celej svojej ekonomickej životnosti fungovať rovnomerne.
- Náklady na fľašovacie stroje: 10 MN;
- Odhadovaná životnosť: 10 rokov
- Výška odpisu za každý rok = (náklady - hodnota zostatku) / doba použiteľnosti majetku v rokoch
- = (10 000 000 - 0) / 10 = 1 000 000
Spoločnosť si bude každý rok až desať rokov účtovať 1 000 000 dolárov. Na konci 10 rokov by boli zaúčtované všetky náklady na majetok. Môžeme teda povedať, že odpisy sú systematické alokácie nákladov na hmotný majetok počas jeho životnosti.
Príčiny odpisovania
- Fyzické poškodenie alebo opotrebenie - Pri používaní majetku klesá ich výkonnosť a kvalita. Fyzické zhoršenie je tiež zapríčinené neuváženým použitím majetku. Keď sa majetok používa, dochádza k jeho opotrebovaniu tiež eróziou, prachom a rozpadom atď. Vystavenie majetku prírodným silám, ako je vietor, dážď a slnko, tiež predstavuje dôležitý faktor spôsobujúci fyzické znehodnotenie a opotrebenie. Bez ohľadu na to, koľko opatrnosti alebo preventívnych opatrení užívateľ venuje, je nemožné zachovať pôvodnú formu a kvalitu diela.
- Zastarávanie - Zastarávanie znamená zastaranie alebo zastaranie. Žijeme v dobe technológií. Nové technológie sa objavia v krátkom čase. Vďaka novým a vylepšeným technológiám sú staré výrobky zastarané. Môžeme vidieť, čo spustenie I-Phone 7 urobilo s jeho predchodcom I-Phone 6. I-Phone 6 bol I-Phone 7 zastaraný. Staré stroje, aj keď sú v dobrom stave, môžu byť zastarané zavedením nového technológií.
- Nedostatok - Nedostatok sa týka neschopnosti používať to isté aktívum v dôsledku rastu a zmeny veľkosti firmy. Spoločnosť vyrábajúca 2 000 kusov mobilných telefónov bude musieť zamestnať nové a vylepšené strojové zariadenia, ak sa jej predaj zvýši na 10 000 kusov.
- Nehody - Mýliť sa je ľudské. A keď ľudská chyba spôsobí nehodu. Bez ohľadu na to, koľko preventívnych opatrení a kontrol kvality spoločnosť používa, určite dôjde k niektorým nehodám.
Všetky vyššie uvedené faktory zvýrazňujú dôvod, ktorý spôsobuje znižovanie hodnoty používaných aktív. Tieto zníženia hodnoty sa môžu vyskytnúť za jeden rok alebo postupne počas ekonomickej životnosti majetku. Na zaznamenanie týchto poklesov hodnoty robí spoločnosť každý rok rezervy na odpisy. Existuje niekoľko spôsobov výpočtu sumy. Pozrime sa na niektoré z prominentných.
Najlepšie 4 typy odpisovania

# 1 - Priamka
Je to najjednoduchšia a najpoužívanejšia metóda výpočtu. Obrázok 1 vyššie zobrazuje lineárnu metódu. Pri lineárnej metóde sa každý rok účtuje konštantná hodnota odpisu. Spoločnosti musia odhadnúť zostatkovú hodnotu, ktorá predstavuje hodnotu, ktorú spoločnosť očakáva na konci životnosti stroja.
Vzorec pre SLM = (Náklady na fixné aktívum - zostatková hodnota) / Životnosť v rokoch
Dôsledky metódy Straight Line
- Prevažná účtovná metóda v USA a ďalších krajinách
- Výsledkom je skôr vyššia miera návratnosti ako skutočná miera návratnosti počas životnosti majetku
- Pevné / stále peňažné toky počas doby použiteľnosti majetku
- Jednoduché na pochopenie a implementáciu
# 2 - Metóda dvojitého poklesu
Je tiež známa ako zrýchlená metóda. V tejto metóde je odpis dvojnásobný v porovnaní s lineárnou metódou. Je to však o niečo komplikovanejšie ako pri lineárnej metóde. Pozrime sa, ako to funguje, pomocou ilustrácie.
Príklad
Spoločnosť X Inc. kúpila stroj na plnenie do fliaš za cenu 10 MN. Vedúci závodu, pán Trevor, uskutočnil technickú uskutočniteľnosť plniaceho stroja a je presvedčený, že metóda znehodnocovania bude pre tento odpis najvhodnejšia. Očakávaná ekonomická životnosť majetku je 5 rokov.
Rovná čiara = 1/5 = 20% každý rok
Dvojité klesanie je 2 x rovná čiara = 2 x 20% = 40%.
Rok | Hodnota majetku (1) | Miera dep (2) | Výška odpisu (1) * (2) | Čistá účtovná hodnota |
1. rok | 10 000 000 | 40% | 4 000 000 | 6 000 000 |
2. rok | 6 000 000 | 40% | 2 400 000 | 3 600 000 |
3. rok | 3 600 000 | 40% | 1 440 000 | 2 160 000 |
4. rok | 2 160 000 | 40% | 864 000 | 1 296 000 |
5. rok | 1 296 000 | 40% | 1 296 000 | - |
Ak sa pozriete na piaty rok odpisovania, ten predstavuje 1 296 000 dolárov. Upozorňujeme, že za posledný rok sa majetok úplne odpíše (záchranná hodnota je nulová).
Zrýchlené odpisy a dane
- Hlavnou hnacou silou oceneného odpisu prijatého firmami sú daňové výhody
- V danom časovom období funguje ako daňový štít
- Peňažné toky sú na tom lepšie v prvých rokoch podľa metódy zrýchleného odpisovania
- Regulačné orgány často umožňujú túto metódu na zvýšenie investícií do ekonomiky
# 3 - Metóda odpisovania jednotky výroby
V metóde jednotky výroby sa odpisy účtujú podľa skutočného použitia majetku. Je to podobné ako pri lineárnej metóde, až na to, že životnosť majetku sa odhaduje na základe činnosti, ktorá vedie k majetku, ako je počet strojových hodín, počet nastavení, počet vyrobených jednotiek atď.
Odpisy pomocou výrobných jednotiek = (počet vyrobených jednotiek v danom roku / celkový počet vyrobených jednotiek počas celej životnosti) x náklady na majetok
Dôsledky metódy výrobnej jednotky
- Znižuje odpisy v obdobiach nízkej produktivity, a preto nadhodnocuje príjmy a hodnoty aktív. Skresľuje obchodnú realitu, keď do hry vstupuje konkurencia s vyššou produktivitou.
- Nesprávne predstavuje obchodnú realitu, keď do hry vstupuje konkurencia s vyššou produktivitou, čo vedie k reštrukturalizácii poplatkov, keď
- Výsledkom sú náklady na reštrukturalizáciu, keď sa nadhodnotený majetok následne preceňuje; Z pohľadu analytika by išlo o jednorazové poplatky, a teda vylúčené.
- Z pohľadu analytika by išlo o jednorazové poplatky, a teda vylúčené.
Úpravy odhadov výnosov by sa však mali zmierniť, aby vyhovovali minulým výkazom.
Príklad metódy výrobnej jednotky
Spoločnosť X Inc. kúpila stroj na plnenie do fliaš za cenu 10 MN. Vedúci závodu, pán Trevor, uskutočnil technickú uskutočniteľnosť plniaceho stroja a je presvedčený, že metóda výroby jednotky je najvhodnejšia. Očakávaná ekonomická životnosť majetku je 5 rokov, počas ktorých vyprodukuje 100 000 kusov, 200 000 kusov, 300 000 kusov, 400 000 kusov a 500 000 kusov v 1. roku, 2. roku, 3. roku, 4. roku a 5. roku. Vypočítajte výšku odpisov za každý z piatich rokov.
Časový úsek | Hodnota majetku (1) | Počet vyrobených kusov (2) | Výška odpisu | Hodnota majetku na konci |
1. rok | 1 00,00 000 | 1 000 000 | 6,66667 | 93,33,333 |
2. rok | 93,33,333 | 2 000 000 | 13,33,333 | 80,00 000 |
3. rok | 80,00 000 | 3 000 000 | 20,00 000 | 60,00 000 |
4. rok | 60,00 000 | 4,00 000 | 26,66,667 | 33,33,333 |
5. rok | 33,33,333 | 5,00 000 | 33,33,333 | - |
Celkom | 15,00 000 | 1 00,00 000 |
Na konci roka 5 môžeme vidieť, že akumulované odpisy majetku (1 00,00 000) sa rovnajú jeho celkovým nákladom (1 00,00 000). Závisí to od počtu jednotiek vyrobených strojom. Vidíme, že maximálne náklady sú v roku 5, keď stroj vyrobí 500 000 kusov, a najnižšie sú v roku 1, keď stroj vyrobil 100 000 kusov.
# 4 - Metóda číslic súčtu rokov
Metóda súčtu číslic rokov je tiež zrýchlenou metódou odpisovania. Pri tejto metóde sa väčšina odpisov vykazuje v prvých niekoľkých rokoch jeho životnosti. Vypočíta sa na základe súčtu číslic rokov za každý rok jeho životnosti. Napríklad, ak je životnosť majetku 5 rokov, súčet číslic by bol = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)
ak by doba použiteľnosti majetku bola 5 rokov, súčet číslic by bol = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Dôsledky metódy súčtu číslic roku
- Výhody plynúce z poklesu majetku v priebehu času, a preto je upravený tak, aby sa zhodoval s rovnakými
- O vplyv inflácie na náklady na opravy a údržbu sa stará vyčlenenie vyšších
odpisov v prvých rokoch - Ťažkosti s odhadom efektívnosti majetku, ako aj nákladov na opravy a údržbu
Príklad - metóda číslic súčtu rokov
Spoločnosť X Inc. kúpila stroj na plnenie do fliaš za cenu 10 miliónov dolárov. Vedúci závodu, pán Trevor, uskutočnil technickú uskutočniteľnosť plniaceho stroja a je presvedčený, že metóda súčtu číslic bude najvhodnejšia. Očakávaná ekonomická životnosť majetku je 5 rokov. Vypočítajte odpisy.
Rokov | Zostávajúca životnosť (A) | Súčet číslic (B) | základňa C = (A) / (B) | Dep rate D = C * 100 | Ročný odpis |
1 | 5 | 15 | 15/15 | 33% | 33,33,333 |
2 | 4 | 15 | 4/15 | 27% | 26,66,667 |
3 | 3 | 15 | 3/15 | 20% | 20,00 000 |
4 | 2 | 15 | 2/15 | 13% | 13,33,333 |
5 | 1 | 15 | 1/15 | 7% | 6,66667 |
= 10 miliónov dolárov
Rovná čiara vs. zrýchlené odpisovanie
Pre pochopenie dopadu na účtovnú závierku si vezmime veľmi základný príklad.
Predpokladajme, že spoločnosť A aj spoločnosť B sú z hľadiska všetkého úplne rovnaké (okrem odpisov). Predpokladáme, že jediná zmena v odpisoch oboch spoločností.
- Spoločnosť A používa lineárnu metódu s nasledujúcim profilom.
- 1. rok - 100 dolárov, 2. rok - 100 dolárov, 3. rok - 100 dolárov, 4. rok - 100 dolárov a 5. rok - 100 dolárov
- Spoločnosť B používa metódu zrýchleného odpisovania s nasledujúcimi nákladmi
- 1. rok - 150 dolárov, 2. rok - 120 dolárov, 3. rok - 100 dolárov, 4. rok - 75 dolárov a 5. rok - 50 dolárov
- Upozorňujeme, že celkový odpisový poplatok je pre spoločnosť A aj pre jedinú spoločnosť rovnaký
Upozorňujeme tiež, že zrýchlená metóda účtuje vyššiu sumu v prvých rokoch a nižšiu sumu v posledných rokoch.
Nižšie je uvedený výkaz ziskov a strát spoločností A a B.
1. rok - Výkaz ziskov a strát

Ako si všimneme z vyššie uvedenej tabuľky, použité zásady odpisovania sú pre obe spoločnosti odlišné. To má za následok vyšší EBIT, EBT a čistý príjem pre spoločnosť A v porovnaní so spoločnosťou B. Upozorňujeme, že všetky položky nad odpismi, ako sú EBITDA a hrubé marže, zostávajú nedotknuté a sú rovnaké pre obe spoločnosti.
Ďalej uvádzame rozdiely v rozpätiach ziskovosti spoločností A a B.

Pozrime sa teraz na to, ako sa marže ziskovosti líšia v priebehu času.
Pre 5. rok predpokladáme, že všetky finančné parametre sú rovnaké, okrem odpisov.
Odpisy spoločnosti A - rok 5 sú 100 dolárov (lineárne) a odpisy spoločnosti B - rok 5 50 dolárov (zrýchlené odpisy).
Výkaz ziskov a strát za rok 5

Ako vidíme zhora, v 5. roku boli marže EBIT, marža EBT a marža zisku rovnako vyššie pre spoločnosť B v porovnaní so spoločnosťou A;
Upozornenie - vplyv na účtovnú závierku
- Významný vplyv na výkaz ziskov a strát a súvahu pre kapitálovo náročné firmy
- Zrýchlené metódy majú tendenciu znižovať čistý príjem aj vlastné imanie v prvých rokoch v porovnaní s lineárnou metódou
- Návratové pomery sú tiež nižšie, keď sa používajú zrýchlené metódy, a preto sú konzervatívnejšie
- Dopad sa však v nasledujúcich rokoch zvráti s nižšími odpisovými nákladmi
- Spoločnosť s vysokými kapitálovými výdavkami môže zaujať konzervatívny prístup pri uplatňovaní zrýchleného prístupu, pretože nižšie odpisy na starnúcich aktívach sú kompenzované vyššími na nových aktívach
- Výber doby použiteľnosti a záchrannej hodnoty má tiež vplyv na odpisy, ako aj na uvedené hodnoty majetku
- Kratšia životnosť a nižšie hodnoty záchrany by mali za následok vyššie odpisy
- Vyššie odpisy znižujú návratnosť. Mal by sa o to postarať analytik pri porovnávaní firiem s rôznymi metódami
- Konzervatívne metódy odpisovania tiež zvyšujú pomer obratu aktív. Môže byť vhodné vypočítať ukazovatele obratu investičného majetku pomocou hrubého investičného majetku ako menovateľa.
US GAAP a odpisy
Videli sme vyššie uvedené štyri najbežnejšie používané metódy odpisovania, ktoré používajú spoločnosti. Vyššie uvedené metódy nie sú vyčerpávajúce, ale majú iba ilustračný charakter. Okrem vyššie uvedeného existujú rôzne metódy, napríklad časové jednotky, skupinová metóda, kompozitná metóda atď. Výber metódy nezávisí iba od povahy majetku, ale aj od množstva ďalších faktorov, ako sú účtovné zásady, regulačné požiadavky. , inflácia a pod.
Účtovná koncepcia definuje odpisy ako systematické alokovanie obstarávacej ceny majetku počas jeho predpokladanej doby životnosti. Majetok sa účtuje v účtovných knihách na základe historických nákladov. Historické náklady sa výrazne líšia od reálnej hodnoty, pretože historické náklady odrážajú cenu, ktorá bola zaplatená za kúpu majetku. Zatiaľ čo na druhej strane účtovníctvo v reálnej hodnote odráža trhovú alebo súčasnú cenu majetku. V US GAAP síce existuje koncept precenenia majetku, ktorý, ak sa použije, bude odrážať reálnu hodnotu majetku, ale koncept precenenia sa pre jeho zložitosť a časovo náročný prístup ťažko používa.
Na účely výpočtu odpisov spoločnosti najskôr určia odpisovateľnú základňu majetku (rozdiel medzi nákladmi na majetok a jeho záchrannou hodnotou). US GAAP umožňuje množstvo metód, ktoré si spoločnosti môžu zvoliť v závislosti od povahy aktíva a rozhodnutia manažmentu o kapitálových investíciách a reprodukčných nákladoch.
Odpis sa účtuje v každom účtovnom období. Vykazuje sa vo výkaze ziskov a strát aj v súvahe. Vykazuje sa tiež vo výkaze o peňažných tokoch.
Rozdiely medzi amortizáciou a amortizáciou
Koncept amortizácie a amortizácie sú úplne podobné, až na jeden malý a zásadný rozdiel. Amortizácia sa týka procesu alokácie ceny nehmotného majetku na určité časové obdobie. Zároveň sa odpisom rozumie proces alokácie nákladov na odpisovateľný majetok na určité časové obdobie. Nehmotný majetok je majetok, ktorý nemá fyzickú povahu. Softvér, autorské práva, patenty a Goodwill sú niektoré z najčastejšie nájdených nehmotných aktív v súvahe akejkoľvek spoločnosti. Na rozdiel od odpisov, ktoré je možné vypočítať rôznymi metódami, náklady na amortizáciu musia vychádzať z odhadovanej doby použiteľnosti majetku.
Požiadavky na zverejnenie
Pretože výber metódy odpisovania môže mať vplyv na štruktúru vykazovaného príjmu
- Zverejnenia sú uvedené v poznámke pod čiarou v časti so zoznamom účtovných zásad
- Väčšina amerických firiem používa metódu rovnomerného odpisovania, zatiaľ čo metóda Accelerated je populárna v iných krajinách

zdroj: Ford SEC Filings
- Zverejnenie sa vyžaduje, aby bola spoločnosť porovnateľná s určitou dobou ALEBO s partnerskou skupinou
- Zverejnenie informácií o hospodárení a zostatkovej hodnote od vedenia je zvyčajne nejasné
- Životnosť nie je jasne definovaná a nadmerne dlhý odhad jej životnosti môže nadhodnotiť ziskovosť
- Odhady záchrannej hodnoty sa môžu veľmi líšiť a vysoká záchranná hodnota by podhodnotila amortizáciu.
Analytici by mali byť schopní dospieť k približnej hodnote na základe poskytnutých informácií
Dopad inflácie
- Poskytuje sa na základe historických nákladov na nahradenie majetku k budúcemu dátumu
- Predpokladá sa, že náklady na
nahradenie neustále vedú k nedostatku finančných prostriedkov na výmenu majetku v prípade zhodnotenia nákladov - Metódy zrýchleného odpisovania sú na tom lepšie, pretože návratnosť nákladov je v prvých rokoch vyššia, čím sa skracuje celkové obdobie návratnosti
Súvisiace články -
- Príklady odpisovej sadzby
- Hlavné príčiny odpisovania
- Peňažný tok z investovania
Video s odpisovým vzorcom
Záver
Odpisy sú poplatok za použitie majetku. Je to ale dosť odlišné od ostatných prevádzkových výdavkov. Na prevádzkové výdavky, ako je nájom, platy atď., Sa musí vynaložiť hotovosť. Vždy, keď spoločnosti vzniknú akékoľvek výdavky, vždy dôjde k odlivu peňazí. Nedochádza k odlivu zdrojov a ide o nepeňažný výdavok. Preto všade, kde sa prijímajú dôležité finančné rozhodnutia, je potrebné venovať dôležitú pozornosť začleneniu alebo vylúčeniu. Najbežnejšie používanou referenčnou hodnotou na posúdenie ziskovosti spoločnosti je EBITDA (zisk pred úrokmi, zdanením, odpismi a amortizáciou), ktorý vylučuje vplyv odpisov. Napriek tomu, že ide o nepeňažný výdavok, nemožno ho prehliadnuť, pretože pri skutočných ziskoch musí byť zohľadnený jeho dopad.