Čo je nahromadený úrok v účtovníctve?
Naakumulovaný úrok je suma úroku, ktorú spoločnosť zarobí alebo ktorú spoločnosť má zaplatiť z dlhu v priebehu jedného účtovného obdobia, ale spoločnosť ju v tom istom účtovnom období neprijala ani nezaplatila.
Vysvetlenie
Naakumulovaný úrok je úrok z istiny úveru alebo kupónu z dlhopisu, ktorý sa nahromadil, ale ešte nebol zaplatený. Je zaúčtovaný v účtovníctve ako záväzok, ak Spoločnosť dlhuje investorom alebo veriteľom dlhopisov, ale stále nie je obchodovaná a zaplatená.
Spoločnosť eviduje ako súčasť akruálneho princípu účtovníctva. Podľa princípu časového rozlíšenia účtovníctva sa výdavky majú brať do úvahy pri ich vzniku, a nie pri ich skutočnom zaplatení. Preto sa úrok, ktorý sa má zaplatiť v budúcnosti, ale akumuluje sa až doteraz, účtuje ako náklad a záväzok spoločnosti.
Zvážme príklad akumulovaného záujmu o dlhopis, aby sme pochopili tento koncept:
Investor do dlhopisov drží dlhopis spoločnosti XYZ Inc., ktorý má hodnotu 100 dolárov a kupóny vypláca polročne s úrokovou sadzbou 12%. Posledný kupón bol vyrobený pred 2 mesiacmi a chce predať dlhopis novému investorovi.
Nový investor mu zaplatí 100 dolárov a akumulované úrokové náklady za posledné dva mesiace sa počítajú nasledovne.
= 12% / 12 * 2 * 100 = 2 USD
Nový investor teda zaplatí za dlhopis = 100 + 2 = 102 dolárov.
Účtovanie akumulovaných úrokových nákladov
Zatiaľ čo účtovanie akumulované v dvoch súboroch účtov je upravené - účet úrokových výdavkov vo výkaze ziskov a strát a účty splatné v súvahe.
Úrokové náklady vo výkaze ziskov a strát sa zvyšujú o sumu úrokov, ktoré spoločnosť musí ešte zaplatiť. Je to z dôvodu princípu časového rozlíšenia účtovníctva a Spoločnosť musí zaznamenávať všetky nahromadené úroky, ktoré ešte musia zaplatiť.
zdroj: Colgate SEC Filings
Záväzky na strane pasív súvahy sa pripočítajú so splatným úrokom ako výdavkom, ktorý ešte spoločnosť neuhradí.
zdroj: správy Bloom Bloom SEC
Vyššie uvedené urobí dlžník vo svojom výkaze ziskov a strát a súvahe. Veriteľ vykáže úrok ako výnos na svojom výkaze PnL a obežné aktívum ako pohľadávky v súvahe.
Záver
Je to suma, ktorá sa nahromadila, ale ešte nebola vyplatená v priebehu určitého obdobia z dôvodu dlhu, ktorý vlastní alebo vlastní Spoločnosť. Úroky sa akumulujú od posledného dňa platby do dňa zostavenia účtovnej závierky, ak nie sú zaplatené a dátum splatnosti je neskorší. Takáto suma sa zaúčtuje ako úrok z pohľadávok alebo záväzkov. To znamená, že ak si Spoločnosť vzala úver, zaúčtuje splatné úroky a ak dostane pôžičku povedzme na iný podnik, zaúčtuje pohľadávku z úrokov.
