Čo je to transakcia za nezávislých podmienok?
Nezávislá transakcia znamená transakciu medzi dvoma podnikmi, takže strany konajú nezávisle a cena dohodnutá medzi nimi (známa tiež ako cena za prevod) je bez akýchkoľvek vplyvov, ktoré môžu byť spôsobené vzťahom medzi stranami, ktoré nie sú nezávislé. .
Inými slovami, táto transakcia sa uskutočňuje za reálnu hodnotu. Transakcia môže prebiehať za bežných trhových podmienok, iba ak sa zmluvné strany navzájom nijako neovplyvňujú. Ak sú strany navzájom prepojené alebo ak jedna strana môže ovplyvňovať druhú, potom sa rozhodnuté ceny nebudú rovnať reálnej hodnote, ale budú ovplyvnené na základe vzťahu, ktorý medzi nimi existuje.
Príklad
Spoločnosť s názvom ABC Inc, USA, uzavrela s dcérskou spoločnosťou ABC Inc, Holandsko, kontrakt na nákup surovín. O cene za kg suroviny sa rozhodlo za 10 dolárov. Keby ABC Inc USA kúpila surovinu od iných dodávateľov dodávajúcich rovnakú surovinu v Holandsku, dostali by ju za cenu 7 dolárov za kg.
Spoločnosť ABC Inc, USA, sa tu pokúsila zvýšiť svoje náklady nákupom od spriaznenej strany za vyššiu cenu (10 USD) ako je férová cena (7 USD). Týmto sa pokúsil presunúť svoje zisky k svojej spriaznenej osobe so sídlom v Holandsku (krajina daňového neba). Je zrejmé, že motívom je úspora daní v USA a presunutie ziskov do Holandska, ktoré je daňovým rajom.
Transakcia medzi spoločnosťami ABC Inc, USA a ABC Inc., Holandsko, nie je obvyklá. Keby sa cena, na ktorej sa dohodnú, pohybovala v rozumnom rozmedzí 7 dolárov, potom by to bola obvyklá cena.
Dôležitosť transakcie za nezávislých podmienok
Hlavným dôvodom, prečo transakcie medzi spriaznenými stranami nie sú za bežných trhových podmienok, je ich motív minimalizovať ich celkové daňové výdavky. Nespravodlivé stanovovanie cien môže viesť k strate daňových príjmov pre štáty. Stáva sa to, pretože strany transakcie budú mať tendenciu presúvať svoje zisky do štátov s nižšími daňovými sadzbami, a to priaznivým spôsobom pomocou fixácie cien.
V takom prípade bude MNC strategicky znižovať svoje globálne daňové zaťaženie podporou transakcií medzi spriaznenými stranami za nespravodlivé ceny. Aby sa zabezpečilo spravodlivé rozdelenie ziskov nadnárodnými spoločnosťami, bol koncept transferového oceňovania upravený tak, aby daňové úrady príslušných štátov dostali svoj spravodlivý podiel z daňových výnosov.
Je teda prijatá nezávislá cena, ktorá slúži ako základ pre jej klasifikáciu. Bežná cena sa prijíma pomocou rôznych metód podľa predpisov o transferových cenách. Odráža reálnu hodnotu transakcie.
Transakcia na dĺžku paže vs.
| Podrobnosti | Transakcia za nezávislých podmienok | Transakcia bez ramena | ||
| Strany transakcie | Väčšinou nesúvisiace subjekty | Súvisiace subjekty | ||
| Povaha ceny prevodu | Férová cena | Ovplyvnená cena | ||
| Presun ziskov | Nevedie to k presunu ziskov účtovnou jednotkou. | Môže to viesť k presunu ziskov účtovnej jednotky. | ||
| Strata pre daňové úrady | Daňovým úradom to nespôsobuje žiadnu stratu. | Spôsobuje stratu daňovým úradom. | ||
| Úprava dane | Žiadna ďalšia úprava dane tam nebude. | Po vykonaní úprav prevodných cien bude musieť zaplatiť daň. |
Záver
Daňové úrady tak globálne zabezpečujú skenovanie všetkých daňových poplatníkov, ktorí neuskutočnili transakcie za bežných trhových podmienok. Daň je potom určená na to, aby ju zaplatili daňovníci, pričom sa zohľadní reálna hodnota transakcie (známa ako trhová cena) pomocou najvhodnejšej metódy. To dáva spriazneným ako aj neprepojeným stranám rovnocenné postavenie, pokiaľ ide o dane a ceny.
