Čo sú úpravy záznamov v denníku?
Úprava záznamov v denníku je zápis do denníka vykonaný spoločnosťou na konci ktoréhokoľvek účtovného obdobia na základe akruálneho konceptu účtovníctva, pretože spoločnosti sú povinné na konci účtovného obdobia upraviť zostatky svojich rôznych účtov hlavnej knihy, aby splnili normy stanovené rôznymi orgánmi.
Opravné položky (tiež známe ako účtovné úpravy) sú účtovné zápisy, ktoré sa zvyčajne uskutočňujú na konci konkrétneho účtovného obdobia / účtovného obdobia s cieľom zaznamenať transakcie, ktoré sa uskutočnili v danom účtovnom období, ale neboli uznané alebo zaznamenané.
- Tieto účtovné úpravy sa uskutočňujú s cieľom správne alokovať výnosy a náklady spoločnosti v rovnakom období, v ktorom došlo k transakciám súvisiacim s výnosmi a nákladmi.
- Opravné položky sa väčšinou uskutočňujú tesne pred zverejnením finančných údajov spoločnosti, aby vykázané finančné údaje spoločnosti boli v súlade s príslušným rámcom medzinárodných účtovných štandardov, ako sú IFRS a GAAP.
- Tieto zápisy sa uskutočňujú na konci účtovného obdobia, aby vykázané počty spoločností boli v súlade s koncepciou princípu vykazovania výnosov a princípu párovania účtovníctva na základe časového rozlíšenia.
Príklad
Vezmime si príklad úpravy spoločnosti s názvom ABC Corporation, ktorá na realizáciu svojho plánu expanzie využila dlhodobé financovanie dlhu. Obdobie finančného výkazníctva pre spoločnosť je január 2018 až december 2018 (cyklus január až december).
- Podmienky financovania dlhov veriteľmi spoločnosti sú také, že musí splácať úroky z dlhu vždy 15. deň v mesiaci. Spoločnosti úroková platba na dlh od 15 th decembra 2018 do 15. teho januára 2019 bude splatná 15. th januára 2019. Preto záznamy spoločnosti nebude mať žiadne položky úrokov banke za úrokový náklad vo výške 15 dní mesiaca decembra .
- Vykázané čísla spoločnosti na konci decembra 2018 však musia obsahovať úrok 15 dní za mesiace december 2018, aby správne predstavovali výdavky, ktoré Spoločnosti vznikli za účtovné obdobie január 2018 až december 2018. Preto Spoločnosť potrebuje vykonať úpravu účtovných zápisov, ako je uvedené nižšie, aby do účtovného čísla za účtovné obdobie január 2018 - december 2018 boli zahrnuté úroky vo výške 15 dní.
- Úprava účtovných zápisov bude zahŕňať úpravy na účte úrokových nákladov vo výkaze ziskov a strát a na účte splatných úrokov v súvahe. Účet úrokových nákladov vo výkaze ziskov a strát bude mať debetný zápis ako úrokový náklad na 15 dní (v mesiaci december) a účet splatných úrokov v súvahe bude mať kreditný zápis v rovnakej výške.
Klasifikácia účtovných úprav
Väčšinu upravujúcich účtovných zápisov, ktoré sa majú vykonať v účtovných úpravách, je možné zhruba rozdeliť do dvoch hlavných skupín, tj do časového rozlíšenia a časového rozlíšenia. Medzi odklady patria tie transakcie, pri ktorých spoločnosť platí alebo prijíma hotovosť pred spotrebou (buď spoločnosťou, alebo jej klientmi). Účtovné úpravy o náklady budúcich období a výnosy budúcich období sú časovo rozlíšené. Časové rozlíšenie zahŕňa tie transakcie, pri ktorých spoločnosť platí alebo prijíma hotovosť po spotrebovaní (buď spoločnosťou, alebo jej klientmi). Úpravy účtovných zápisov o časovo rozlíšené výdavky a príjmy budúcich období spadajú do časového rozlíšenia.
# 1 - Časové rozlíšenie
Nahromadený príjem je transakcia, pri ktorej spoločnosť poskytuje svoje tovary a služby zákazníkom, ale platbu dostane s určitým časovým oneskorením. Predpokladajme, že spoločnosť uskutoční predaj za účtovné obdobie 100 miliónov USD, ale dostane iba 80% platby za predaj uskutočnený v rovnakom účtovnom roku. V tomto scenári sa účtovné úpravy vykonajú ako kredit na účte výnosov o 100 miliónov USD a zápis na ťarchu účtu 20,5 USD (100 * 20%) k pohľadávkam v súvahe.
# 2 - Neziskové príjmy
Keď spoločnosť dostane vopred platbu za jej tovar alebo služby, ktoré majú byť poskytnuté v budúcnosti, táto suma prijatá spoločnosťou sa vzťahuje na nezarobený príjem. Stavebné spoločnosti sú klasickým príkladom takýchto transakcií, pri ktorých spravidla dostanú od klienta zálohu na začatie prác. Dostávajú zálohy ešte pred začatím stavebných prác. Ak spoločnosť dostala preddavok na práce v decembri 2018 a plánuje začatie prác v januári 2019. Spoločnosť vykoná úpravy účtovných zápisov v decembri 2019, aby pripísala na účet výnosov a na ťarchu účtu nezarobených výnosov.
# 3 - Časové rozlíšenie
Časovo rozlíšené výdavky sú výdavky, ktoré spoločnosť vynaloží a zaúčtuje v účtovnom období, za ktoré sa výdavky neplatia. Tieto nezaplatené výdavky sa zaznamenávajú na účte záväzkov v súvahe spoločnosti. Najbežnejším príkladom záväzkov sú mzdové záväzky voči zamestnancom, úrokové náklady voči bankám alebo záväzky voči dodávateľom surovín. Opravné zápisy do záväzkov sa uskutočňujú prostredníctvom debetného zápisu na príslušnom účte výdavkov vo výkaze ziskov a strát a zápočtom na účet záväzkov v súvahe spoločnosti.
# 4 - Predplatené výdavky
Predplatené náklady sa v súvahe klasifikujú ako aktíva. Vzniká, keď spoločnosť zaplatí za spotrebný materiál / služby vopred, ale spoločnosť tento spotrebný materiál / služby časom použije. Jedným z bežných príkladov predplatených výdavkov je poplatok za predplatné, ktorý spoločnosť platí výskumnej spoločnosti s cieľom využiť jej služby (výskumné správy, priemyselný výskum, výhľady na rôzne odvetvia). Pri takýchto transakciách spoločnosť platí poplatok za predplatné vopred. Spoločnosť však v priebehu účtovného obdobia využije služby výskumnej spoločnosti. Po použití / spotrebovaní sa náklady budúcich období stanú nákladom a zaúčtujú sa do výkazu ziskov a strát. Nevyužitá časť týchto predplatených výdavkov zostane na účte predplatených výdavkov.
Záver
Základným predpokladom pred vykonaním úpravy účtovných zápisov vo výkaze ziskov a strát a súvahe je zosúladenie vykazovanej účtovnej závierky s koncepciou účtovania na základe časového rozlíšenia, tj. V zásade v súlade so zásadou vykazovania výnosov a zásadou zhody v vykazovaných účtovných jednotkách. Účtovné úpravy pomáhajú nesprávne alokovať príjmy, výdavky, aktíva a pasíva, čo vedie k správnemu vykázaniu finančných údajov.
Odporúčané články
Toto bol návod na úpravy záznamu v denníku. Tu diskutujeme o klasifikácii úprav účtovníctva (vrátane odkladov a časového rozlíšenia) spolu s praktickými príkladmi. Tu sú ďalšie články v účtovníctve, ktoré by sa vám mohli páčiť -
- Prečo považovať nezaslúžené výnosy za zodpovednosť?
- Základy nominálneho účtu
- Všeobecná definícia vestníka
- Denník vs Ledger
