Investícia do pridružených spoločností
Investíciou do pridruženého podniku sa rozumie investícia do subjektu, v ktorom má investor podstatný vplyv, ale nemá nad ním úplnú kontrolu ako v prípade materského a dcérskeho podniku. Investor má zvyčajne podstatný vplyv, keď má 20% až 50% akcií iného subjektu.
Účtovanie investícií do pridružených spoločností
Účtovanie investícií do pridružených spoločností sa vykonáva metódou ekvivalencie. Pri metóde vlastného imania sa nepoužíva 100% konsolidácia. Namiesto toho sa podiel akcií vo vlastníctve investora bude v účtovníctve zobrazovať ako investícia.
Keď investor prevezme nejaké podiely v pridruženom podniku ako v súvahe investora, zaznamená sa to ako „zvýšenie pridružených spoločností“ a peňažné prostriedky sa znížia o rovnakú sumu. Dividenda od pridruženého podniku sa zobrazuje ako zvýšenie hotovosti pre investora. Na zaznamenanie podielu čistého príjmu pridruženého podniku sa príjmy z investícií investora pripíšu na ťarchu a investície na pridruženom účte sa zúčtujú na ťarchu účtu.
Príklad investícií do pridružených spoločností
Ďalej uvádzame niektoré základné až pokročilé príklady investícií do pridružených spoločností.
Základný príklad
Povedzme, že spoločnosť Corp ABC kúpila 30% akcií spoločnosti XYZ. To znamená, že ABC má podstatný vplyv na XYZ a XYZ sa môže považovať za spoločníka ABC. Hodnota 30% akcií je 500 000 dolárov. Počas nákupu teda bude účtovná transakcia spoločnosti ABC .
Po 6 mesiacoch spoločnosť XYZ deklaruje svojim akcionárom dividendy vo výške 10 000 dolárov. To znamená, že ABC dostane 30% z dividend alebo 3 000 dolárov. Nižšie budú uvedené účtovné záznamy pre rovnaké položky:
XYZ tiež deklaruje čistý príjem 50 000 dolárov. Spoločnosť ABC odpíše 30% z 50 000 dolárov na svojom účte „Investície do spolupracovníkov“, pričom pripíše rovnakú sumu ako „Príjmy z investícií“ vo výkaze ziskov a strát.
Konečný zostatok na účte spoločnosti ABC „Investments in Associates“ sa zvýšil na 512 000 dolárov.
Praktický príklad - investícia spoločnosti Nestlé do združení
Nestle je švajčiarska nadnárodná spoločnosť so sídlom vo Švajčiarsku. Nestle je najväčšou potravinárskou spoločnosťou na svete s príjmami okolo 91,43 miliárd CHF v roku 2018. Nižšie je uvedený výkaz ziskov a strát spoločnosti Nestle podľa výročnej správy za rok 2018.
Zdroj : www.nestle.com
Vidíme, že príjmy od pridružených spoločností sa zvýšili z 824 miliónov CHF na 916 miliónov CHF.
Zdroj : www.nestle.com
Čo sa týka zostatku, ich účet „Investície do pridružených spoločností“ klesol z 11,6 miliárd CHF na 10,8 miliárd CHF.
Nižšie uvádzame podrobnejšie informácie o spolupracovníkoch spoločnosti Nestle:
Zdroj : www.nestle.com
V spoločnosti L'Oreal má spoločnosť Nestlé 23% akcií po vylúčení svojich štátnych akcií. Spoločnosť Nestle má tiež ďalší počet spolupracovníkov, čo však nie je významné. Hlavnými faktormi v rámci „Investície do pridružených spoločností“ sú Podiel na výsledkoch s 919 miliónmi CHF.
Praktický príklad - Siemens AG
Siemens AG je nemecká nadnárodná spoločnosť so sídlom v Berlíne a Mníchove. Siemens AG pôsobí hlavne v priemysle, energetike, zdravotníctve a infraštruktúre. Ich výnosy sa podľa výročnej správy za rok 2018 pohybujú okolo 83 miliárd EUR. Ďalej je uvedený úryvok zo súvahy spoločnosti Siemens AG, ktorá ukazuje svoje investície do spoločnosti Associates, ktorá je uvedená v časti „Investície účtované pomocou metódy vlastného imania“.
Zdroj: siemens.com
Ako vidíme, ich investície do združení sa zmenili z 3 miliárd EUR na 2,7 miliárd EUR.
Ďalej môžeme vidieť ich definíciu Associates.
Zdroj : siemens.com
Ako sme už uviedli vyššie, s investíciou zaobchádzajú ako s pridruženými spoločnosťami, v ktorých majú 20% až 50% akcií, a na výpočet, že investícia je vykázaná v obstarávacej cene, používajú ekvivalenčnú metódu.
Výhody
- Pomocou týchto investícií investor ukazuje presnú a spoľahlivejšiu bilanciu výnosov. Zobrazuje percento výnosu z jeho investície.
- Pretože investor vykazuje jediné percento príjmu alebo investícií v pridruženom podniku, je ľahké zosúladiť účty.
Nevýhody
- Zúčtovanie tejto metódy je trochu zložité. Zhromaždenie a analýza, vyhodnotenie údajov a získanie správnych informácií si vyžaduje veľa času.
- Investor nemôže vykázať dividendy od pridružených spoločností ako výnos. Môže sa považovať iba za „zníženie investícií“ a nie za príjem z dividend.
Dôležité poznámky o zmene investícií do pridružených spoločností
- Spoločnosť sa považuje za pridruženú spoločnosť, ak sa podiel v jednotke, do ktorej sa investuje, pohybuje medzi 20% a 50%.
- Na účtovníctvo sa používa metóda vlastného imania.
- Investícia sa považuje za aktívum a za investíciu sa považuje iba percento zakúpených akcií.
- S dividendami sa zaobchádza ako so zmenou investícií, nie s výnosmi z dividend.
Záver
Investície do pridružených spoločností sú bežnou praxou, keď spoločnosti využívajú svoje investície tam, kde chcú získať menší podiel v inej spoločnosti. Metóda ekvivalencie je užitočná pre účtovný proces týchto investícií. Aj keď spoločnosti môžu uvádzať čistý príjem pridruženej spoločnosti ako súčasť svojich výnosov, dividendový príjem nebude jeho súčasťou a išlo by o zníženie aktíva „investície do pridruženého podniku“.
