Čo sú nerealizované zisky / straty?
Nerealizované zisky alebo straty sa vzťahujú na zvýšenie alebo zníženie papierovej hodnoty rôznych aktív spoločnosti, ktoré spoločnosť ešte nepredala, a akonáhle sa tieto aktíva predajú, zisky alebo straty z toho vyplývajúce spoločnosť.
Nazýva sa tiež „zisk z papiera“ alebo „strata z papiera“. Dá sa to považovať za peniaze na papieri, ktoré Spoločnosť očakáva, že zrealizuje predajom majetku v budúcnosti. Keď spoločnosť predá aktívum, realizuje zisky (straty) a zaplatí dane z tohto zisku.
Ocenenia portfólia, NAV podielových fondov a niektoré daňové politiky závisia od nerealizovaných ziskov / strát, ktoré sa tiež označujú ako trhové.
Pomocou príkladu vypočítajte nerealizované straty
Príklad 1
Spoločnosť XYZ má investíciu do akcií v hodnote 10 000 dolárov, ktorú drží na obchodné účely. Hodnota týchto akcií sa zvýšila na 25 000 dolárov. Spoločnosť mohla na týchto pozíciách zaznamenať 15 000 dolárov ako nerealizovaný zisk bez toho, aby skutočne predala cenné papiere. Bude to iba papierový zisk a spoločnosť nebude zodpovedná za platenie daní za takto zaznamenané nerealizované zisky.
Povedzme však, že tieto pozície predá za 30 000 dolárov neskôr v roku alebo budúcom roku, čo by zaznamenalo dosiahnutý zisk 20 000 dolárov v čistom príjme, a je povinný platiť dane z týchto ziskov.
Z vyššie uvedeného príkladu môžeme povedať, že nerealizovaný zisk je rozdiel medzi hodnotou investície v súčasnosti a investíciou v minulosti.
Príklad 2
Zoberme si ďalší príklad. ABC kúpil 500 akcií za 3 doláre, každá s pôvodnou investíciou 1 500 dolárov. Za nákup týchto akcií zaplatil maklérsku spoločnosť vo výške 10 dolárov a aktuálna hodnota každej akcie je 7 dolárov. Tu je celková hodnota investície 3 500 dolárov. Nerealizovaný zisk teda predstavuje (3 500 - 1 500 = 2 000 dolárov). Avšak, aby som bol presný, osoba môže odpočítať sprostredkovanie vyplatené z týchto akcií a povedať, že nerealizovaný zisk je 2 000 - 10 = 1 900 dolárov.
Zoberme si ďalší príklad:
Bublina Dot-com vytvorila veľa nerealizovaného bohatstva a potom, ako došlo k havárii, sa odparila. Počas boom dot-com boomu mnohých akciových opcií sa RSU dostávali zamestnancom ako odmeny a stimuly. Videl veľa zamestnancov, ktorí sa behom chvíľky zmenili na milionárov, ale nedokázali realizovať svoje zisky z dôvodu obmedzení ich držania na istý čas. Bublina dot-com sa teda zrútila a všetko Nerealizované bohatstvo sa vyparilo.
Nerealizované účtovanie ziskov a strát
Účtovné riešenie závisí od toho, či sú cenné papiere klasifikované do 3 druhov, ktoré sú uvedené nižšie.
# 1 - Cenné papiere držané do splatnosti
Nerealizovaný zisk a straty z cenných papierov držaných do splatnosti sa v účtovnej závierke nevykazujú. Takéto cenné papiere nemajú vplyv na finančné výkazy - súvahu, výkaz ziskov a strát a výkaz peňažných tokov. Mnoho spoločností môže oceniť tieto cenné papiere trhovou hodnotou a môže sa rozhodnúť zverejniť ich v poznámkach pod čiarou k účtovnej závierke. Ak však nie je zverejnená trhová hodnota držaná do splatnosti, cenné papiere sa vykazujú v umorovanej hodnote.
# 2 - Obchodovanie s cennými papiermi
Cenné papiere držané ako „cenné papiere na obchodovanie“ sa v účtovnej závierke vykazujú v reálnej hodnote. Nerealizované zisky alebo nerealizované straty sa vykazujú vo výkaze PnL a ovplyvňujú čistý príjem Spoločnosti, aj keď tieto cenné papiere neboli predané za účelom dosiahnutia ziskov. Zisky zvyšujú čistý príjem, a tým aj rast zisku na akciu a nerozdeleného zisku. Takéto zisky nemajú žiadny vplyv na výkaz peňažných tokov.
# 3- K dispozícii na predaj cenných papierov
Cenné papiere k dispozícii na predaj sa tiež vykazujú v reálnej hodnote. Účtovanie takýchto cenných papierov sa však líši od „obchodovania s cennými papiermi“. Z dôvodu zaobchádzania s cennými papiermi „na predaj“ v reálnej hodnote sú nerealizované zisky alebo straty zahrnuté do súvahy na strane aktív. Takéto zisky však nemajú vplyv na čistý príjem Spoločnosti. Nerealizované zisky z týchto cenných papierov sa vykazujú v čistom výnose až po ich predaji a dosiahnutí zisku. V súvahe sa vykazujú v rámci vlastného imania ako „akumulovaný ostatný komplexný príjem“. Takéto cenné papiere tiež neovplyvňujú výkaz peňažných tokov.
Nerealizované zisky / straty vo výkaze ziskov a strát / súvahe
Účtovné riešenie pre rôzne druhy cenných papierov a ich vplyv na finančné výkazy je uvedený v nasledujúcej tabuľke:
| Druh zabezpečenia | Cení sa na? | Dopad na súvahu | Dopad na výkaz ziskov a strát | Vplyv na hotovostný tok | |
| Držané do splatnosti | Spravidla sa amortizuje na náklady | Žiadny dopad | Žiadny dopad | Žiadny dopad | |
| Obchodovanie s cennými papiermi | Reálna hodnota | Nerealizované zisky / straty vykázané v súvahe | Nerealizované zisky / straty vykázané vo výkaze PnL a ovplyvnené čistým príjmom | Žiadny dopad | |
| K dispozícii na predaj | Reálna hodnota | Nerealizované zisky alebo straty vykázané v súvahe | Nerealizované zisky alebo straty, ktoré neboli vykázané v PnL | Žiadny dopad |
Dôležitosť
- Je dobré poznať nerealizovaný zisk z portfólia. Pomáha sledovať výkonnosť portfólia. Jedná sa však iba o „papierové“ zisky, ale poskytujú dobrý odhad toho, aké skutočné zisky by mohli byť v blízkej budúcnosti, ak by sa tieto pozície predali.
- Pomáhajú pri daňovom plánovaní. Dane sa platia iba z realizovaných ziskov; teda vďaka znalosti nerealizovaného zisku môže spoločnosť predpovedať výšku dane, ktorá sa má zaplatiť, ak predajú cenné papiere.
- Investor môže plánovať, kedy má cenný papier predať, a realizovať svoje zisky. Dlhodobé držanie zabezpečenia môže znížiť daňové dôsledky, pretože sa s ním bude zaobchádzať ako s dlhodobou daňou z kapitálových výnosov. Investor teda môže plánovať a predať cenný papier po jednom roku jeho kúpy, než predať v tom istom roku, aby znížil daňové dôsledky.
Záver
Nerealizovaný zisk predstavuje zvýšenie hodnoty investície v dôsledku zvýšenia jej trhovej hodnoty a počíta sa ako (reálna hodnota alebo trhová hodnota - obstarávacia cena). Takýto zisk sa zaznamená v súvahe pred predajom aktíva, a preto sa zisky nazývajú nerealizované, pretože nedošlo k hotovostnej transakcii. U cenných papierov s výnimkou cenných papierov na obchodovanie nemajú nerealizované zisky vplyv na čistý príjem. Zisky sa realizujú až po predaji majetku za hotovosť, pretože k transakcii dôjde iba vtedy, keď sa uskutočnila.
