Čo je to daň z príjmu vo výkaze ziskov a strát?
Výdavok na daň z príjmov je druh výdavkov, ktoré má platiť každá osoba alebo organizácia z príjmu, ktorý dosiahla v každom finančnom roku podľa noriem predpísaných v zákonoch o dani z príjmov, a má za následok odlev hotovosti ako záväzku daň z príjmu sa platí prostredníctvom bankových prevodov na oddelenie pre daň z príjmu.
Je to druh zodpovednosti pre podnik alebo jednotlivca. Je to daň vyberaná vládou z príjmov z podnikania a z príjmov fyzickej osoby. Daň z príjmu sa považuje za náklad pre podnikateľa alebo fyzickú osobu, pretože v dôsledku platenia dane dochádza k odlevu peňazí. Daň z príjmu je súčasť, ktorá sa zobrazuje vo výkaze ziskov a strát pod hlavičkou „ostatné náklady“. Po určení zdaniteľného príjmu je podnik alebo fyzická osoba povinná platiť daň z príjmu z tohto príjmu.
- Daňové povinnosti sa určujú prostredníctvom daňových priznaní k dani z príjmu, ktoré podávajú podniky aj fyzické osoby. Vláda používa tieto daňové peniaze na financovanie poskytovania verejných statkov, ako sú cesty, mosty, základná zdravotná starostlivosť atď. Vo väčšine krajín je zriadená samostatná agentúra alebo inštitúcia, ktorá vyberá dane z príjmu.
- Fyzické osoby sú napríklad povinné platiť daň z príjmu fyzických osôb zo svojich platov alebo miezd. Po nevyhnutných odpočtoch, oslobodeniach a daňových úľavách sa konečný zdaniteľný príjem počíta pre každého jednotlivca. Podobne sú podnikatelia povinní platiť daň z príjmu zo svojich ročných zárobkov po odpočítaní prevádzkových výdavkov.
Vzorec
Štandardný vzorec je tento:
Vzorec výdavkov na daň z príjmu = zdaniteľný príjem * sadzba dane
Ďalej sa k dani z príjmov dospeje tak, že sa zobrazia iba daňové výdavky, ktoré vznikli v konkrétnom období, v ktorom vznikli, a nie v období, keď boli zaplatené.
Ako vypočítať výdavky na daň z príjmu?
Daň z príjmu sa počíta pre podnikateľský subjekt alebo fyzickú osobu za určité obdobie, zvyčajne za finančný rok. Tento vzorec je jednoducho daňová sadzba vynásobená zdaniteľným príjmom podniku alebo jednotlivca. Najskôr sa určí zdaniteľný príjem fyzickej osoby a zdaniteľný príjem podnikateľského subjektu. Je to zložitý proces, pretože rôzne zdroje príjmu sú zdaňované odlišne.
Napríklad spoločnosť musí platiť jeden druh dane zo mzdy, ktorú vypláca zamestnancom - daň zo mzdy, potom iná daň z nákupu majetku - daň z obratu. Ďalej existujú dane vyberané aj na štátnej alebo národnej úrovni. Preto by sa mala určiť správna sadzba dane, pretože to v konečnom dôsledku ovplyvní výdavky na daň z príjmu, ktoré bude spoločnosť znášať. Môže sa to robiť pomocou účtovných štandardov, ako sú napríklad Všeobecne uznávané účtovné zásady (GAAP) a Medzinárodný štandard pre finančné výkazníctvo (IFRS).
Príklad výdavkov na daň z príjmu vo výkaze ziskov a strát
Aby sme to lepšie pochopili, vezmime si príklad. Napríklad existuje určitá spoločnosť ABC, ktorej zdaniteľný príjem pre bežné účtovné obdobie je 2 000 000 dolárov a daňová sadzba je 25%. Zdaniteľným príjmom spoločnosti sa v tomto prípade rozumie čistý príjem, ku ktorému sa dospeje po odpočítaní nezdaniteľných položiek a ďalších odpočítaní dane.
Výpočet je teda nasledovný,
Daň z príjmu spoločnosti ABC = 2 000 000 x 25% = 5 000 000 dolárov
Spoločnosť ABC preto musí v súčasnom účtovnom období podliehať dani z príjmu vo výške 500 000 dolárov na základe sadzby dane 25%.
Ďalej sa k dani z príjmov dospeje pripočítaním odloženej daňovej povinnosti a splatnej dane z príjmu. Tu sa odložená daňová povinnosť vzťahuje na dane, ktoré spoločnosť musí ešte zaplatiť. K odloženému daňovému záväzku môže dôjsť v dôsledku rozdielu v účtovnej technike spoločnosti a v daňovom poriadku, ktorý určuje zdaniteľný príjem.
Dôležité body týkajúce sa výkazu príjmov a výdavkov z dane z príjmu
Nasledujú dôležité body týkajúce sa týchto daňových výdavkov.
# 1 - Minimalizácia zdaniteľného príjmu
Ako už bolo spomenuté vyššie, daň z príjmu zahŕňa odlev hotovosti, a preto sa považuje za záväzok spoločnosti. Daň z príjmu sa platí z prevádzkových ziskov účtovnej jednotky. To znamená, že ak spoločnosti nemuseli platiť dane, mohla by sa táto suma peňazí namiesto toho použiť na rozdelenie ako zisky medzi akcionárov. Spoločnosti sa preto snažia minimalizovať svoje daňové výdavky, pretože inak by sa zožrali so ziskom a akcionári by boli nešťastní.
# 2 - Straty a zdaniteľný príjem
Daň z príjmu sa vyberá iba zo zdaniteľných príjmov. Ak teda spoločnosť dosahuje straty, má prakticky nulový zdaniteľný príjem. To znamená, že vo výkaze ziskov a strát nie sú zaznamenané žiadne daňové výdavky. Spoločnosť môže ďalej svoje straty preniesť do ďalších rokov a niekedy dokonca skončiť zrušením budúcej daňovej povinnosti.
# 3 - Rozdiel vo finančnom účtovníctve a daňovom poriadku
V závislosti od účtovných štandardov stanovených GAAP a IFRS sa vykazované príjmy spoločností vo výkaze ziskov a strát často líšia od zdaniteľných príjmov stanovených daňovým zákonníkom. Jedným z dôvodov, ktoré sa môžu vyskytnúť, je to, že na jednej strane spoločnosti podľa účtovných štandardov používajú na určenie odpisov v danom účtovnom roku metódu rovnomerného odpisovania. Na druhej strane podľa daňového zákona môžu na určenie zdaniteľného zisku použiť zrýchlené odpisy. Je to nesúlad medzi výdavkom na daň z príjmu a daňovým výmerom.
Záver
Všetky spoločnosti a fyzické osoby, ktoré majú zdaniteľný príjem, sú povinní platiť dane. Pre spoločnosti to znamená výdavky na ich výkazy ziskov a strát a značná časť ich ziskov. Pre akcionárov spoločnosti to predstavuje veľkú nevýhodu. Keďže daň z príjmu sa má platiť iba v prípade, že existuje zdaniteľný príjem, spoločnosti sa snažia ďalej minimalizovať svoje zdaniteľné príjmy nedostatočným vykazovaním ziskov alebo prehnanými stratami. Ďalej vzhľadom na účtovné metódy sa príjmy vykázané na daňové účely niekedy líšia od výnosov vykázaných na finančné účely.
Vedie to k zložitosti pri výpočte výdavkov na daň z príjmu pre spoločnosť. Analytici alebo iné zainteresované strany by preto mali byť pri hodnotení výkonnosti spoločnosti veľmi opatrní, aby sa pri určovaní dane z príjmu vyhli týmto komplikáciám.
