Nekvalifikovaná opcia na akcie je skupina ESOPS, v ktorej je zamestnanec povinný platiť daň z príjmu bežnou sadzbou dane z príjmu z rozdielu výšky ceny grantu a ceny, za ktorú si zamestnanec opciu uplatňuje.
Čo sú možnosti nekvalifikovaných akcií?
Nekvalifikovaná opcia na sklad je druh zamestnaneckej opcie na akcie, pri ktorej zamestnanec platí bežnú daň z príjmu z rozdielu medzi cenou grantu a spravodlivou trhovou cenou, za ktorú uplatní opciu.
Kľúčové prvky nekvalifikovaných opcií na sklad:
- # 1 - Dátum pridelenia - Je to dátum, keď zamestnanec dostane opciu na nákup akcií.
- # 2 - Cena za cvičenie - Je to cena, za ktorú si zamestnanec môže kúpiť akcie od spoločnosti.
- # 3 - Dátum vypršania platnosti - je to posledný dátum na uplatnenie možnosti.
- # 4 - Ustanovenie o vrátení - Ustanovenie o vrátení má právo zrušiť možnosť danú zamestnancovi.
- # 5 - Výhodný alebo kompenzačný prvok - rozdiel medzi realizačnou cenou a trhovou hodnotou akcie.
- # 6 - Zrážka - Spoločnosť je povinná zadržať určité množstvo hotovosti. Je to hlavne na pokrytie federálnej a štátnej zrážky dane z príjmu a tiež podielu zamestnanca na daniach zo zamestnania.
Príklady nekvalifikovaných opcií na akcie
Ďalej uvádzame niekoľko príkladov nekvalifikovaných možností akcií.
Príklad č
AB Food je britská spoločnosť založená na Londýnskej burze cenných papierov. Predpokladajme, že cena akcie spoločnosti je 10 dolárov. Poskytuje NQSO za cvičnú cenu 10 dolárov. Hodnota podielu je po jednom roku 20 dolárov.
Zamestnanci majú nasledujúce možnosti:
- Cvičenie, okamžite predajte: Okamžite predajte akcie za 20 dolárov. Ako príjem budú mať 10 dolárov na akciu.
- Cvičenie, držte dlhšie ako rok, predajte: Ak ho predajú za 25 dolárov, výhodná cena je 10 dolárov (reálna hodnota - realizačná cena) a pri uplatnení je zdaniteľná. Budú mať dlhodobý kapitálový zisk 5 dolárov (SP v hodnote 25 dolárov k dátumu uplatnenia 20 dolárov).
- Cvičte, držte menej ako 12 mesiacov a potom predávajte: Tu sa zisk 5 dolárov stane krátkodobým kapitálovým ziskom.
- Zamestnanci môžu uplatniť opciu, aj keď je ich hodnota nižšia ako realizačná cena. Zvyčajne sa to stane, keď existuje šanca na zvýšenie hodnoty v budúcnosti, ale dátum vypršania sa blíži.
Príklad č
Pán Bill je zamestnancom americkej spoločnosti Marvell Technology Group Ltd. Dostáva opcie na akcie, s ktorými sa aktívne obchoduje na NASDAQ.
Kúpil 1 000 akcií spoločnosti a získal možnosť nákupu akcií. Zdaniteľné je iba vtedy, keď skutočne využije tieto možnosti a neskôr predá akcie, ktoré kúpil.
Existujú štyri scenáre -
1. Cviky potom vydržia
Dátum cvičenie je 30 th júna 2017. Bill využil možnosť pre $ 20. Aktuálna cena je 40 dolárov. Zatiaľ sa nepredala. Spolu je to 100 akcií.
Kompenzačný prvok je možné vypočítať ako:
Rozdiel medzi realizačnou cenou a aktuálnou cenou vynásobený počtom zakúpených akcií.
$ (40 - 20) = $ (20 x 100) = 2 000 $.
Teraz bude túto sumu kompenzačného prvku (2 000 dolárov) zahrnutý zamestnávateľom. Pán Bill bude zdanený z kompenzačného prvku.
2. Vykonáva a predáva akcie v ten istý deň
Dátum realizácie a predaja deň sú rovnaké ako 30. ročník júna 2017. Realizačná cena je 20 $. Aktuálna trhová cena je 40 dolárov a zároveň predstavuje predajnú cenu. A 10 dolárov je provízia platená za predaj. Spolu je to 100 akcií.
Kompenzačný prvok bude rovnaký ako 2 000 dolárov a zamestnávateľ zahrnie 2 000 dolárov do príjmu.
Akciu predal hneď po jej zakúpení, predaj sa počíta ako krátkodobý a 10 dolárov je krátkodobá kapitálová strata.
Akciu predal za 4 490 dolárov, ktoré kúpil, len za 2 500 dolárov.
3 - Cvičí a predáva ich do jedného roka
Dátum cvičenie je 30 th júna 2017. Realizačná cena je 20 $.
Aktuálna trhová cena je 40 dolárov. Predá akcie do 30. teho júna 2018 na $. 50
A 10 dolárov sa vypláca ako provízia. Spolu je to 100 akcií.
Výhodná položka vo výške 2 000 dolárov je zdaniteľným príjmom. Predaj akcií sa považuje za obchod s krátkodobými transakciami, pretože tieto akcie vlastnil menej ako rok. Krátkodobý kapitálový zisk je rozdiel, tj 490 dolárov.
4. Cvičenia ich potom po viac ako roku predajú
V rovnakých vyššie uvedených príkladoch, ak sa akcie predávajú po roku. Zisk bude dlhodobý kapitálový zisk.
Výhodná cena je 2 000 dolárov. Zisk z predaja akcií je 490 dolárov. Z kapitálového zisku musí teda zaplatiť marginálnu sumu dane.
Dôvody, pre ktoré je potrebné zvážiť možnosť nekvalifikovaného skladu
- Je to alternatívna forma odmien pre zamestnancov, a tým sa znižuje peňažná kompenzácia.
- Podporuje lojalitu k spoločnosti.
- Pre menšie a mladšie podniky s obmedzenými zdrojmi ich možno použiť aj ako náborový nástroj na vyrovnanie nedostatkov ponúkaných platov pri prijímaní talentov.
- Zdieľa riziká a diverzifikuje ich v rastúcom podnikaní.
- Poskytuje zvýšené kompenzácie, keď si organizácia nemôže dovoliť zvýšiť platy.
- Uznáva príspevky kľúčových zamestnancov.
- Vyhýba sa zložitosti motivačných opcií na akcie.
- Vydáva opcie na akcie zamestnancom, ktorí nemajú nárok na ISO.
Dôvody nepoužívania nekvalifikovaných opcií na sklad
- Ak dôjde k odstráneniu peňažných náhrad, môžu byť nedostatočné platy v hotovosti prekážkou pre nábor vhodných zamestnancov.
- Zamestnancom ako ISO neposkytuje osobitné daňové zaobchádzanie.
Rozdiel medzi nekvalifikovanými opciami na akciu a opciami na motivačné akcie
| Základ | Možnosti stimulačných akcií | Možnosti nekvalifikovaných akcií | ||
| Dostupnosť | K dispozícii iba pre zamestnancov; | Je k dispozícii pre zamestnancov, konzultantov a poradcov. | ||
| Daňové zaobchádzanie | Spĺňa podmienky na zvláštne daňové zaobchádzanie; | S kompenzačným prvkom sa zaobchádza ako s bežným príjmom v rukách zamestnanca. | ||
| Prínos pre zamestnanca | Zvyčajne sa to považuje za výhodnejšie pre zamestnanca; | Pre zamestnanca to nie je výhodné, pretože je zdaniteľné na základe určitej podmienky. | ||
| Prínos pre zamestnávateľa | Zamestnávateľ to nepreferuje. | Zamestnávatelia to uprednostňujú, pretože emitent môže odpočítať daň vo výške, ktorú je príjemca povinný zahrnúť do svojho príjmu. |
Záver
Možnosť nekvalifikovaného skladu je jedným zo spôsobov odmeňovania zamestnancov. Poskytuje tiež väčšiu flexibilitu pri rozpoznávaní príspevkov zamestnancov, ktorí nie sú zamestnancami. Je cennou súčasťou balíka kompenzácií pre zamestnancov, najmä ak sa zásoby spoločnosti neskoro zvýšili. Pre zamestnávateľa sú veľmi relevantné aj nekvalifikované opcie na sklad. Výška kompenzačného prvku je všeobecne odpočítateľná ako kompenzačný výdavok.
