Čo sú vecné postupy?
Vecné postupy sú metóda alebo audítorské testy navrhnuté audítorom na vyhodnotenie účtovnej závierky spoločnosti, ktoré od audítora vyžadujú, aby vytvoril presvedčivý dôkaz na overenie úplnosti, presnosti, existencie, výskytu, merania a ocenenia (audítorské tvrdenia) záznamy o podnikaní.
Vysvetlenie
Účelom vykonania zásadných postupov audítorom je skontrolovať, či vo finančných záznamoch spoločnosti nie sú žiadne významné nesprávnosti, tj či sú úplné, presné, platné a či sú zverejnené všetky významné informácie. Nasledujúca metóda zahŕňa testovanie zostatkov na účte, preskúmanie všeobecného zápisu a ďalšie úpravy, ktoré sa vykonajú pri príprave účtovnej závierky spoločnosti, a zahŕňa aj zisťovanie podozrivých transakcií. Príkladom môže byť potvrdenie externou stranou, napríklad priame potvrdenie bankového zostatku spoločnosti z banky, vykonanie fyzickej inventarizácie, potvrdenie účtov splatných od veriteľov spoločnosti atď.
Príklad hmotnoprávneho konania
Napríklad existuje spoločnosť s názvom BSR Trading, ktorej finančné výkazy spoločnosti zobrazujú tieto zostatky:
- Zostatok v hotovosti 2 500 USD
- Zostatok v banke 6 000 dolárov
- Zostatok na pohľadávkach 10 000 dolárov
- Obchodný splatný zostatok 8 000 dolárov
- Inventár vo výške 5 000 dolárov
Teraz môžu byť uplatnené základné postupy, ktoré je možné dodržať pri vyššie uvedených zostatkoch:
- Je potrebné vykonať fyzické overenie zostatku na hotovosti s cieľom skontrolovať presnosť zostatku.
- Na overenie bankového zostatku vo výške 6 000 dolárov zašle audítor banke klienta písomnú poštu s cieľom potvrdiť, že zostatok klienta v účtovných knihách banky je rovnaký ako zostatok v účtovných knihách klienta a ak existujú akékoľvek nezrovnalosti, potom sa najskôr má pripraviť výpis z bankového vyrovnania, a ak nejaké rozdiely stále existujú, mal by audítor urobiť prieskum, aby zistil rozdiel.
- V prípade zostatkov na pohľadávkach by sa mali overiť predajné faktúry a tiež od dlžníkov možno požadovať potvrdenie ich zostatkov.
- V prípade zostatkov splatných v obchode by sa mali overiť nákupné faktúry a od veriteľov sa tiež môže vyžadovať potvrdenie ich zostatkov.
- Na kontrolu zostatkov nákupov zásob by sa mali overiť faktúry, ako aj predajné faktúry a malo by sa vykonať fyzické spočítanie zásob.
Typy
Existujú dva typy, ktoré sú nasledujúce:
# 1 - Test detailov
Test podrobností sa týka procesu zhromažďovania dôkazov, ktorý pomáha pri hodnotení správnosti účtovných závierok, zverejnení a iných účtovných transakcií uskutočnených podnikateľským subjektom v ich účtovných závierkach.
# 2 - Vecné analytické postupy
Analytické postupy sú dôležitou metódou uskutočňovanou pri vykonávaní procesu auditu. Analytické postupy, hodnotenia a účtovné závierky sa uskutočňujú štúdiom pravdepodobných vzťahov medzi finančnými aj nefinančnými údajmi. Napríklad výpočet pomerov, porovnanie zostatkov z minulého roka s bilanciami z bežného roka atď.
Vecný postup pre transakcie na účte
Nasledovala kontrola nákupu surovín podniku:
- Najskôr by sa mali overiť nákupné objednávky a príslušné faktúry a potom sa musia faktúry spojiť s GRN (poznámky k príjmu tovaru), aby sa skontrolovalo, či bol ku každej nákupnej faktúre prijatý príslušný tovar.
- Sadzby a zakúpené množstvo, ktoré sa nachádza v objednávke, by mali byť rovnaké ako nákupná faktúra.
- Potom by sa malo overiť zaúčtovanie položiek prijatých na príslušné účty hlavnej knihy.
- Potom by sa mal vykonať postup pri ukončení nákupu.
- V neposlednom rade je potrebné vykonať analytický postup porovnaním nákupných trendov minulého roka so súčasnými nákupmi, a ak je v trende veľký rozdiel, mali by sa nájsť dôvody, ktoré ho vedú.
Pri kontrole transakcie s prepojenou osobou s podnikom nasledoval vecný postup:
- Transakcie so spriaznenými stranami sú dôležité, pretože tieto transakcie majú väčšiu pravdepodobnosť nepresnosti, pretože sú spojené so stranami, ktoré súvisia s vlastníkmi / riaditeľmi spoločnosti.
- Audítori by mali získať príslušné dôkazy na kontrolu povahy, účelu a rozsahu týchto transakcií a takisto by sa malo vyhodnotiť, či sú tieto transakcie za cenu nezávislých transakcií.
Dôležitosť
Vecný postup je dôležitý na kontrolu presnosti a úplnosti obchodnej transakcie, ocenenie a ocenenie majetku alebo záväzku daného podniku a na kontrolu, či sa zverejnenie všetkých významných položiek vykonáva správne atď. Tieto postupy sú dôležité pri vykonávaní auditu s cieľom vyjadrovať sa k pravdivosti a objektívnosti účtovnej závierky spoločnosti. Poskytuje audítorovi ubezpečenie o nasledujúcich tvrdeniach:
- Existencia majetku a záväzkov k uvedenému dátumu.
- Vykázaný majetok musí byť k danému dátumu vo vlastníctve spoločnosti.
- Vykázané záväzky musia byť záväzkami spoločnosti k uvedenému dátumu.
- Všetky existujúce aktíva a pasíva by mali byť primerane ocenené a zaznamenané v účtovnej závierke spoločnosti.
- Zaznamenané udalosti alebo transakcie sa musia týkať iba daného obdobia auditu.
- Transakcia sa zaznamenáva v správnej výške a zaznamenávajú sa iba tie náklady a výnosy, ktoré sa týkajú daného obdobia.
Záver
Testy vecnej správnosti sú testom určeným na zhromažďovanie dôkazov o obchodnej transakcii, aby bolo možné overiť výskyty, platnosť, existenciu transakcie a skontrolovať presnosť ich účtovného spracovania.
