Aká je metóda nákladov?
Nákladová metóda je jednou z najkonzervatívnejších metód účtovania investícií, pri ktorej investícia zostáva v súvahe pri pôvodných nákladoch, na rozdiel od reálnej hodnoty alebo metódy precenenia, keď sa na určenie reálnej hodnoty používajú trhové faktory a rôzne interné modely riadenia. Táto metóda sa používa v mnohých účtovných finančných nástrojoch, ako sú investície a zásoby / investičný majetok.
- V investičnom účtovníctve sa metóda nákladov používa, keď investor vlastní v spoločnosti menej ako 20% a investícia nemá významné určenie reálnej hodnoty.
- V účtovníctve zásob a dlhodobého majetku sa táto metóda používa pri prvotnom vykázaní majetku.
Ako funguje metóda nákladov?
Náklady na investíciu / inventár / investičný majetok sa vo výkaze o finančnej situácii zobrazujú ako majetok. Len čo sa majetok predá, akýkoľvek zisk / strata sa vykáže vo výkaze ziskov a strát.
Všetky vyššie uvedené prílevy a odlevy tiež ovplyvňujú výkaz peňažných tokov, čo má vplyv na investovanie peňažných tokov v prípade investícií a fixného majetku a prevádzkových peňažných tokov v prípade zásob.
Zníženie hodnoty všetkých týchto nástrojov sa testuje aj vtedy, ak existujú vonkajšie alebo vnútorné ukazovatele zníženia hodnoty a súvaha je odpísaná na spätne získateľnú hodnotu. Opravná položka sa okamžite vykazuje vo výkaze ziskov a strát.
Príklady nákladových metód
Príklad č
John PLC získava 10% podiel v Robert PLC za 2 000 000 GBP. V poslednom vykazovanom období uznáva Robert PLC čistý príjem 200 000 dolárov a vydáva dividendy 40 000 libier. Podľa požiadaviek nákladovej metódy John PLC zaznamenáva svoju počiatočnú investíciu vo výške 2 000 000 GBP ako aktívum a svoj 10% podiel na 40 000 GBP v dividendách. John PLC nevykonáva žiadne ďalšie záznamy.
Príklad č
John PLC nakupuje 15% Rob PLC za 10 000 000 libier. Na konci roka vyplatila spoločnosť Rob PLC svojim akcionárom dividendy vo výške 100 000 GBP.
Pretože vyššie uvedený nákup spĺňa podmienky nákladovej metódy účtovníctva (úrok menej ako 20%), nákup investície bol v súvahe zaznamenaný ako majetok podľa nákladovej metódy investičného účtovníctva. Položky denníka sú zobrazené nižšie:
Na konci roka dostane John 15% z dividend vo výške 100 000 libier podľa jej akcionárskeho modelu:
Výhody
- S nákladovou metódou je oveľa menej papierovania ako s inými účtovnými metódami. Pretože väčšina transakcií sa zaznamenáva iba raz, kým sa majetok nepredá, čas a náklady spojené s vedením záznamov sú v porovnaní s inými metódami veľmi malé.
- Investícia sa zaznamenáva v historických nákladoch, čo je kúpna cena. Je to jednoriadkový záznam v súvahe. Nevykonávajú sa žiadne úpravy, pokiaľ sa nezníži hodnota alebo spätne získateľná suma majetku. Potom sa prostredníctvom znehodnotenia zaznamená trvalý odpis majetku.
- Dividendy prijaté z kapitálovej investície a všetky priame platby prijaté z rozdelenia čistého zisku z jednotky, do ktorej sa investuje, sa zaznamenávajú osobitne do výkazu ziskov a strát. Tieto sa neodpočítavajú od hodnoty kapitálovej investície.
- Neovplyvňujú teda účtovnú hodnotu investície. Výhodou zaznamenania prijatých dividend alebo rozdelení prijatých od jednotky, do ktorej sa investuje, do výkazu ziskov a strát je, že hodnota majetkovej investície sa neznižuje a prijatá suma sa považuje za príjem a ovplyvňuje hotovostné toky.
- Nerozdelené príjmy od kapitálových investorov neovplyvňujú súvahu investičnej spoločnosti, pretože neboli prijaté a nezaznamenávajú sa, kým nebudú prijaté. Všetky údaje a záznamy sú podložené dôkazmi vo forme predajných / nákupných dokladov a faktúr. Nie je priestor na manipuláciu s faktami.
Nevýhody
- Investičná spoločnosť zaznamenáva investíciu v pôvodnej kúpnej cene bez úprav o zmenu reálnej hodnoty. Tento účtovný systém nezaznamenáva výkyvy v reálnej hodnote ani aktuálnu trhovú hodnotu aktíva kapitálového investovania, pokiaľ nedôjde k podstatnému zníženiu hodnoty pod obstarávaciu cenu, ktorá sa zaznamená ako znehodnotenie.
- Táto metóda nezaznamenáva zisky, kým sa zisky nezrealizujú. Pôvodná kúpna cena zostáva hodnotou majetkového investičného aktíva, kým sa nepredá, keď sa nedosiahne zisk alebo strata. Môže to byť nevýhoda, keď sa hodnota investície zvýši, ale neovplyvní príjmovú stránku súvahy.
- Táto metóda nemôže nafúknuť alebo vyfúknuť príjmovú stránku súvahy s nerealizovaným ziskom alebo stratou, pretože pri kapitálových investíciách dochádza k zmenám v pohybe nahor / nadol v reálnej hodnote.
- Nerozdelené zisky alebo dividendy, ktoré ešte neboli prijaté z kapitálovej investície, sa nezaznamenávajú. Nemajú vplyv na súvahu investičnej spoločnosti ani na konečnú konsolidovanú súvahu jednotky, do ktorej sa investuje, a investičnej spoločnosti. Nezaznamenáva očakávaný príjem. Príjmy musia byť prijaté, aby mohli byť zaznamenané.
- Táto účtovná metóda nezohľadňuje infláciu. Nákladová metóda účtovania predpokladá, že hodnota meny, v ktorej bola kúpená kapitálová investícia, zostáva v priebehu času konštantná.
Zmeny v nákladovej metóde účtovníctva
Keď zmeníme vykazovanie finančných nástrojov z nákladov na metódu vlastného imania / precenenia alebo naopak, bude sa to považovať za zmeny v účtovných zásadách podľa ustanovení IAS-8. Ak k takejto zmene dôjde v dôsledku zmeny v ktoromkoľvek štandarde, je potrebné dodržať prechodné požiadavky štandardu, ale ak sa takáto zmena urobí dobrovoľne, je potrebné to isté uplatniť spätne prepočítaním a úpravou predchádzajúcich období.
