Význam forenzného auditu
Forenzný audit je štruktúrované preskúmanie finančných záznamov podnikateľského subjektu investigatívnym spôsobom s cieľom zistiť dôkazy, ktoré je možné použiť na súdne konanie. Je to krok pred vnútorným auditom a osoba, ktorá takýto audit vykonáva, by mala mať znalosti zákona a právneho rámca spolu s odbornými znalosťami účtovníctva a auditu.
Dôvody vykonania forenzného auditu
# 1 - Konflikt záujmov
Ak zamestnanec v takom prípade zneužije svoju pozíciu na osobný zisk za cenu straty spoločnosti, prichádza na scénu forenzný audit.
Napr. Manažér schvaľujúci prebytok / nežiaduce výdavky zamestnanca, s ktorým má osobné vzťahy. V takom prípade manažér z tejto činnosti nebude mať finančný prospech, ale z osobného hľadiska získa na svojho zamestnanca určité páky.
# 2 - úplatok
V organizácii, ktorá ponúka peniaze alebo dáva nejaké drahé dary za to, že urobí veci alebo urobí situáciu v jeho prospech, je úplatok.
Napríklad vedúci oddelenia nákupu schvaľuje nákup od tohto dodávateľa, ktorý dodá materiál za vyššiu cenu alebo nižšiu cenu ako v porovnaní s inými dodávateľmi. Kvalita produktu stále nie je dobrá a od tohto predajcu dostáva určité osobné kompenzácie.
# 3 - Spreneverenie majetku
Je to najbežnejší a najrozšírenejší typ podvodu. Títo zamestnanci zneužívajú aktíva spoločnosti vo svoj prospech.
Napríklad uvoľnenie peňazí na základe falošného predloženia faktúry. Používanie majetku spoločnosti pre jeho osobnú potrebu je najbežnejšie kancelárske potreby. Používanie inventáru spoločnosti tým, že ukazuje, že konkrétny inventár je poškodený / vypršal (to sa väčšinou stalo v spoločnostiach FMCG).
# 4 - Nesprávne uvedenie finančného výkazu
Tento typ podvodu sa zvyčajne deje na vyššej úrovni spoločnosti, aby sa preukázala lepšia výkonnosť spoločnosti oproti skutočnej výkonnosti, takže investori nebudú váhať investovať do spoločnosti a veritelia môžu ľahko ponúkať pôžičky za nižšie úrokové sadzby. Prínosom pre top manažment bude aj získanie bonusov alebo stimulov na základe výkonnosti spoločnosti. Klamlivé informácie je možné vykonať tak, že sa zníži hodnota rezervy naakumulovaných výdavkov alebo dlžníkov, skryje sa prípadná podmienená zodpovednosť a neposkytne sa úplné zverejnenie informácií, ktoré môžu mať vplyv na investora alebo veriteľa.
Kroky súdneho auditu
Existujú štyri kroky forenzného auditu:
- Plánovanie vyšetrovania
- Zbieranie dôkazov
- Podávanie správ
- Súdne konanie
# 1 - Plánovanie vyšetrovania
Audítori naplánujú svoje vyšetrovanie tak, aby nič nebolo vynechané, a bude dosiahnutý cieľ auditu. Nasleduje niekoľko bodov, na ktoré bude audítor pamätať:
- Identifikácia podvodu, ktorý sa vykonáva
- Obdobie, počas ktorého došlo k podvodu
- Dôvod podvodu alebo hlavná príčina podvodu
- Zistite, ktorí zamestnanci sú zapojení do podvodu
- Strata, ktorú utrpela spoločnosť z dôvodu finančného alebo nefinančného podvodu
- Zhromažďovanie dôkazov je možné preukázať podvodom v súdnom konaní.
- Navrhovanie opatrení, ktoré je potrebné prijať na zabránenie týmto typom podvodov v budúcnosti
# 2 - Zhromažďovanie dôkazov
Je to najdôležitejšia súčasť forenzných auditov. Po identifikácii podvodníka audítor zhromaždí dôkazy, ktoré sú odôvodnené a prijateľné pred súdom, a tieto dokumenty musia byť vyhotovené takým spôsobom, ktorý bude odrážať spôsob, akým k podvodu došlo, kto ho spôsobil a aká veľká strata bola spoločnosti spôsobená.
Príklad - Predpokladajme, že jeden dodávateľ dokončil nákup surovín a má podozrenie, že sa pri jeho finalizácii vyskytli nejaké škodlivé veci, potom audítor skontroluje a zhromaždí dokumenty uvedené nižšie
- Kto schválil predajcu
- Či v čase finalizácie nasledovala politika spoločnosti
- Ponuka od ďalších 3 - 4 dodávateľov bola prijatá alebo nie
- Ak sa vezme, potom či sa všetky tieto cenové ponuky navzájom porovnávajú, pokiaľ ide o ceny a kvalitu
- Po dokončení, či predajca poskytol materiál rovnakej kvality alebo nie, aký preukázal v čase výberu;
# 3 - Hlásenie
Po dokončení vyššie uvedeného procesu forenzný audítor pripraví správu, ktorá je zhrnutím jeho auditu a predloží ich vedeniu / klientovi. Správa obsahuje nasledujúci bod:
- Pozorovanie / nález počas auditu
- Zhromaždili sa dôkazy, ktoré podvod potvrdia
- Koľko strát utrpela spoločnosť
- Ako došlo k podvodu
- Aké kroky by sa mali podniknúť na zastavenie tohto typu podvodov
Na základe toho môže správa správy rozhodnúť, či by mali ísť na súdne konanie alebo nie.
# 4 - Súdne konanie
Ak vedenie rozhodne, že na základe správy o súdnom audite podnikne právne kroky, potom by mal byť audítor v priebehu konania prítomný pred súdom, aby vysvetlil, ako došlo k podvodu a ako dôkazy podporia jeho vyhlásenie. Forenzný audítor taktiež zjednoduší účtovné podvody jednoduchým jazykom, aby všetci ľahko porozumeli.
Forenzný audit vs. interný audit
- Forenzný audit sa vykonáva na účely zistenia podvodu, ak sa v spoločnosti niečo stalo, zatiaľ čo interný audit sa zisťuje v účtovníctve alebo v podnikových zásadách.
- Forenzní audítori musia mať odborné znalosti zákona, čo pre interných audítorov nie je povinné.
- Dôkazy zhromaždené v rámci forenzných auditov sa môžu použiť v právnych konaniach, zatiaľ čo dôkazy zhromaždené v rámci interného auditu nebudú v právnych konaniach prijateľné.
- Forenzný audit sa vyžaduje, ak existuje podozrenie, že zamestnanec úmyselne urobil podvod pre svoj osobný prospech. Naopak, interný audit sa vykonáva ako pravidelná činnosť na kontrolu toho, či boli dodržané všetky účtovné zásady, účtovné štandardy, ale chyby sa nerobili intenzívne.
Záver
Forenzný audit sa vyžaduje na konkrétny účel, ako je zistenie podvodu alebo akékoľvek skreslenie účtovnej závierky preskúmaním transakcie z minulosti a zhromaždením dôkazov, ktoré preukážu, že došlo k nejakému podvodu, a ktoré je možné použiť na súdne konanie. Zatiaľ čo interný audit je v zásade zameraný na dodržiavanie predpisov, politiky, účtovné štandardy a ďalšiu kontrolu, ktorú musia spoločnosti pri svojej činnosti dodržiavať.
